红色文化的国内外文献综述（2022年）

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红色文化的国内外文献综述

　 许多的设备租赁书籍中都对租赁的历史进行了介绍。

　关于一般的物品租赁历史， 克拉克在其《租赁》 一书中追溯到了公元前两千年， 即幼发拉底河下游苏美尔族的货物租赁。

　他还以 1930 年代在英国出现的租购(HirePurchase)作为现代金融租赁的起始， 但这一看法并不被学术界广泛接纳。

　①目前在学术界比较认同的金融租赁出现时间是二十世纪中叶， 有的以美国二战期间资金力量薄弱的厂家租赁政府的机械设备为标志②， 更多的学者则把 1952 年美国第一家租赁公司的成立作为现代金融租赁的起始标志。

　PeterK.Nevitt 在其《设备租赁》 第四版中认为， 金融租赁于二十世纪五十年代初在美国出现后， 五十年代末及六十年代初传到欧洲， 七十年代扩展南美、 亚洲和非洲， 八十年代全球开始普遍接受较为统一的金融租赁概念。

　③ 国外著作中较早在国内翻译出版的是《租赁》 (T.M.克拉克， 1984， 物资出版社)、 《租赁还是购买?》 ((美)普里查德， 欣德兰， 1985， 上海翻译出版社)、《租赁决策》 (彼得· T‐埃尔格斯， 1988 年， 中国财政经济出版社)、《租赁技巧与分析》 (艾索姆、 阿门巴尔， 1989， 中国经济出版社)、《租赁》 (宫内义彦， 北京:中国金融出版社， 1990.4)o 毫无疑问， 对于金融租赁的研究， 无论是在理论探讨还是实践总结以及产品创新等方面， 英美学者都处于领先地位。

　在金融租赁的性质、 功能、 特点、 分类等基本理论方面， 所有的综合性租赁书籍均有涉及， 这类书籍一般以“租赁”、“设备租赁”、“金融租赁”、“租赁手册” 等名称命名。

　关于基本理论体系的构建， 没有查阅到专门的介绍文献， 因此很难判定目前所流行的基本理论体系具体是由哪位学者创立。

　虽然金融租赁研究是经济学研究的一个组成部分， 而宏观经济学理论与微观经济学理论都形成了很多的门派与体系分支， 但在租赁界却没有形成类似经济学的门派之争。

　当然， 在基本理论方面， 不同的论著对于金融租赁的实质、 分类、 产生的原因等方面还是有不同的观点。

　对于金融租赁的实质， 普遍的观点是:金融租赁既有着租赁的形式又有着融资的作用， 并且隐含了产品销售的功能。

　出于对金融租赁交易各方的法律义务界定需要， 不同的学者将金融租赁合同界定为分期付款买卖、 租赁契约、 货币借贷契约、 动产担保交易、 独立品种契约等性质(参见本文第 2.3 节)。

　在分类上， 代表性的是将金融租赁分为传统租赁、 转租赁、 杠杆租赁、 售后回租、 厂商租赁①。

　对于金融租赁存在的原因， 则有税率差别理论、 债务替代理论、 代理成本和破产成本理论(参见本文第 2.4 节)。

　而对于金融租赁发展的阶段划分， 则以苏迪尔· 阿曼波的五阶段论为最具代表性， 即简单性、 创新性、 资产经营性、 新产品以及成熟期五个阶段(参见本文第 3 章)。

　 税收与跨国交易是国外相关著作中较为侧重的部分， 这两个因素也是金融租赁产品创新的重要驱动力。

　在以“手册” 为名的金融租赁书籍中， 通常对主要国家的相关税收情况以及其它方面的法律规定进行了介绍， 并且介绍国际间税收， 如预提税协定、 免税岛或免税区等。

　②也有一些手册介绍主要行业或租赁物的保险与技术要点， 如航空与船舶的保险、 维修要点等。

　对于金融租赁的会计准则及会计处理有专「J 的介绍与研究， 并对不同国家的具体情况给予对比， 较具代表性的是 CCHAccountingforLeases 出版物。

　这些出版物对金融租赁经营者的具体运作具有很好的指导意义。

　 英美学者研究的一个显著特征是持续性， 一本书出版后会不断修订、 补充、 再版， 显示了学者对研究领域的专注和执著。

　例如， AlbertF.Reisman 在 1977 年出版Equipmentleasing 一 leveragedleasing 之后， 在 1980 年与 BruceE.Fritch 一起出版了修订后的第二版;1988 年又与 Bruce 及 IanShrank 修订出第三版;1999 年由 IanShrank和 ArnoldG.Gough 修订出了第四版。

　这部著作是研究杠杆租赁及跨国租赁的优秀著述。

　 二十世纪九十年代， 关于现代金融租赁的研究增加了租赁在资本市场的应用。

　这一时期， 金融产品创新风行全球， 金融资产证券化及金融衍生产品层出不穷。

　作为金融资产的金融租赁债权， 其证券化也相应地成了理论与实践上的研究对象， 相应的资产组合配置、 交易结构设计、 评级增强服务等方面研究便出现在文献之中。

　①同一时期， 金融风险的累积了引起了监管者的关注， 特别是在巴林银行交易员违规操作等一系列案件发生后， 对于资产组合的风险控制引起了极大关注， 对于金融租赁的资产组合也不例外。

　以资产证券化、 资产转让、 企业并购转让为主要对象的研究开始丰富起来。

　② 亚洲较具代表性的金融租赁著作是口本的宫内义彦所著《租赁》 ③。

　他在书中对口本的租赁业务所涉及的方方面面进行了详细的阐述， 不仅回顾了租赁发展的历史， 对美国、 英国的经验进行介绍， 而且对租赁在资本投资中的作用进行了分析， 说明了与其它融资形式相比较的优缺点， 更进一步对租赁涉及的法律规定、 外汇管制、 税收政策、 保险条件、 会计核算等进行了详细研究。

　这本书的结构成为后来许多国内学者以及亚洲学者仿效的对象。

　他和一些学者对金融租赁拉动经济的作用较为重视， 认为金融租赁与银行信贷等融资方式相比具有独特的优势， 特别对于发展中国家经济更具有特别大的作用。

　在二十世纪八十年代， 口本通过 ORIX 公司以“武士租赁” (一种金融租赁形式)方式大量购买美国飞机租赁给国内航空公司， 有效地解决了美国对口本的巨额贸易逆差， 其后又转向进口美国的通讯设备。

　宫内义彦即是 ORIX 的董事长兼总裁， 并且活跃于政界， 积极推动经济自由化， 是政治、 经济、 学术三个领域的活跃人物。

　虽然其经济理论难免会服务于其经济利益， 但其对口本金融租赁确实做出了很大贡献。

　 对于金融租赁的研究， 一些西方机构功不可没， 例如 Euromoney,CCH、 世界银行、 各国租赁协会。

　它们不仅定期提供各国关于租赁的税收、 法律等最新动态， 而且出版各种统计资料， 为数据分析提供依据。

　Euromoney 每年组织出版的《世界租赁年鉴》 具有很好的数据参考价值。

　 我国在金融租赁的理论上主要以介绍和跟随美国为主， 国内近几年在理论上虽然紧跟国外形势， 但实践上相对落后许多。

　关于租赁的最早专著为《现行法上租赁之研究》 (龙显铭， 1944， 重庆， 商务印书馆)。

　北京图书馆收藏的大陆关于金融租赁最早的专著是((融资租赁业务讲座》 (魏玉树、 刘五一， 1989 年 6 月， 北京:中国金融出版社)和《融资租赁技巧》 (夏立平， 1989， 北京:中国金融出版社)。

　 《金融租赁理论与实务》 (刘锡良、 况勋泽， 1990， 成都:西南财经大学出版社)是国内较早的金融租赁理论专著。

　可以说， 中国大陆对于金融租赁的真正认识始于二十世纪九十年代初。

　自此以后， 关于金融租赁的研究论著才开始逐渐丰富。

　 在上述文献资源中， 可以找到的关于中国金融租赁业务探讨的博士论文有十篇， 分别是:《中国航空租赁业发展策略研究》， 谷焕民， 2007 年;《论我国融资租赁监管法律制度》， 对外经济贸易大学国际法学李龙绮， 2006 年;《中外现代租赁比较研究一一兼论中国租赁业发展对策》， 华东师范大学商学院王冰， 2005 年;《我国金融租赁风险管理研究》， 浙江大学管理学院程东跃， 2004 年;《论融资租赁及其宏观经济效应》， 对外经贸大学史燕平， 2002 年;《融资租赁民事法律研究》， 许宏涛， 2002 年;《中国融资租赁业发展研究》， 谭俊倪， 2002 年;《国际融资租赁法律问题研究一一兼论中国融资租赁立法与国际融资租赁法律的接轨问题》， 中国政法大学刘敬东， 2001 年;《国际融资租赁法律问题研究》， 程卫东， 1999 年;《国际融资租赁的实务与法律问题研究》， 厦门大学李国安， 1994， 陈安、 久保欣哉教授指导。

　 除去对国外金融租赁理论与实务的介绍， 以及对国外论著的翻译之外， 国内的

　论著大多集中在对于金融租赁的微观研究， 主要是对某一行业金融租赁业务的探讨， 或者对于与金融租赁相关的税收法规、 会计核算、 行业监管等单一领域的研究。

　 一般性的实务研究方面， 早期的有夏立平《融资租赁技巧》 (1989)、 王少勇 《融资租赁会计》 (1993)、 肖燕《国际融资租赁法律实务》 (1996)等。

　其后有闰海主编的《租赁合同、 融资租赁合同实务操作指南》 (2000)。

　近期如秦永顺著的《金融租赁业务》 (2008)、 姜仲勤《融资租赁在中国:问题与解答》 (2008， 北京:当代中国出版社)等。 具体行业的应用研究方面， 如 《飞机租赁实务》(谭向东， 2008，北京:当代中国出版社)、 谷焕民的博士论文《中国航空租赁业发展策略研究》 等。

　在近年的硕士论文中， 有一些文章探讨金融租赁在铁路设施、 电网、 船运等领域的运用， 也有一些文章探讨融资租赁对于高科技园区、 奥运设施、 中西部发展、 电子商务等方面的促进作用。

　这些研究从金融租赁应用到某个具体行业出发， 来分析金融租赁的具体操作， 并指出其中主要的问题和改进发展的方向。

　 在宏观层面研究金融租赁的学者相对较少， 并且以定性分析为主， 极少以定量分析为主的作品， 这与我国统计数据尚不够系统有关。

　裘企阳、 屈延凯、 史燕平等是租赁学术界较为活跃的学者， 代表性的作品有《融资租赁理论探讨与实务操作》 (裘企阳， 2001)、《融资租赁及其宏观经济效应》 (史燕平， 2004， 对外经济贸易大学出版社)、 屈延凯《租赁融资在资本市场中的作用》 (2000)o 从比较的角度来分析我国金融租赁业的作品如蒋振声、 周英章《中外融资租赁的比较研究一对我国的启示》 (2000),《中外现代租赁比较研究一一兼论中国租赁业发展对策》 (华东师范大学商学院王冰 2005 年博士论文)。

　另外在一些综合性的著述中， 也有对世界不同国家金融租赁发展状况以及制度法规的比较， 如融资租赁立法研究丛书。

　 也有文献从影响金融租赁的主要因素进行分析， 探讨如何促进金融租赁发展。

　如李国安、 程卫东、 刘敬东、 许宏涛、 李龙绮所写的博士论文， 程卫东《国际融资租赁法律问题研究》 (2002)， 均是探讨金融租赁的法律问题。

　任彦祥《金融租赁公司监管》 (2008)、 李鲁阳、 张雪松《融资租赁的监管》 (2007 年 02 月， 当代中国出版社)、 程东跃《融资租赁风险管理》 (2006)对于监管与风险管理进行专「J 研究。

　 值得一提的是己有硕士论文涉及研究资产证券化、 企业资信评级等课题， 这是很令人欣喜的尝试。

　可参见:底建平《融资租赁资产证券化问题研究》 (2007)、 刘云松《对我国融资租赁企业资信评级体系的研究》 (2006)。

　 在互联网上查到的文章多属于行业分析或政策分析， 如国内关于监管政策讨论的文章， 关于税收政策的文章， 关于银行开展租赁业务进展情况的比较， 关于风险管理与控制的探讨。

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