2022年政府财务报告,部门预算管理情况
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政府财务报告 部门预算管理情况6篇
第1篇: 政府财务报告 部门预算管理情况
题号：QHX016605 所属课程：
政府财务报告编制办法 1. 从主体性质看，政府财务报告主体可分为组织报告主体和资金报告主体。A、 对B、 错
您的答案× 错误 正确答案：B解析：
从主体性质看，政府财务报告主体可分为组织报告主体和基金报告主体。
题号：QHX016612 所属课程：
政府财务报告编制办法 2. 政府财务报告数据质量监督检查采取随机抽取与定向选择相结合的方式，对政府财务报告存在明显质量问题或以往年份监督检查不合格单位进行重点核查。A、 对B、 错
您的答案√ 正确 正确答案：A解析：
政府财务报告数据质量监督检查采取随机抽取与定向选择相结合的方式，对政府财务报告存在明显质量问题或以往年份监督检查不合格单位进行重点核查。
题号：QHX016609 所属课程：
政府财务报告编制办法 3. 政府部门财务报告由本部门所属单位逐级编制。政府各单位应当以预算执行情况为基础编制本单位财务报表。A、 对B、 错
您的答案× 错误 正确答案：B解析：
政府部门财务报告由本部门所属单位逐级编制。政府各单位应当以经核对无误的会计账簿数据为基础编制本单位财务报表。
题号：QHX016608 所属课程：
政府财务报告编制办法 4. 政府整体财务状况、运行情况是指政府财政部门将各部门和其他纳入财务报表合并范围的各主体的财务报表进行合并汇总，并以合并汇总的结果反映的政府整体财务状况和运行情况。A、 对B、 错
您的答案√ 正确 正确答案：A解析：
政府整体财务状况、运行情况是指政府财政部门将各部门和其他纳入财务报表合并范围的各主体的财务报表进行合并汇总，并以合并汇总的结果反映的政府整体财务状况和运行情况。
题号：QHX016606 所属课程：
政府财务报告编制办法 5. 我国预算会计制度主要采用权责发生制，重要会计事项需在当期确认。A、 对B、 错
您的答案√ 正确 正确答案：B解析：
我国预算会计制度主要采用收付实现制，有些重要会计事项不能在当期确认。
题号：QHX016610 所属课程：
政府财务报告编制办法 6. 政府各部门编制财务报表时使用的会计政策一经确定不得变更。A、 对B、 错
您的答案× 错误 正确答案：B解析：
各部门使用的会计政策、会计估计一经确定，不得随意变更；
因特殊情形发生较大变更的，应当报同级财政部门备案，并陈述相关理由。
题号：QHX016611 所属课程：
政府财务报告编制办法 7. 县级以上政府财政部门要合并汇总本级政府综合财务报表和下级政府综合财务报表，编制本行政区政府综合财务报表。A、 对B、 错
您的答案√ 正确 正确答案：A解析：
县级以上政府财政部门要合并汇总本级政府综合财务报表和下级政府综合财务报表，编制本行政区政府综合财务报表。
题号：QHX016614 所属课程：
政府财务报告编制办法 8. 目前我国政府财务信息的披露对象主要集中在（ ）。A、 内部信息需求者B、 外部信息需求者C、 内部和外部信息需求者D、 普通民众
您的答案× 错误 正确答案：A解析：
目前我国政府财务信息的披露对象主要集中在内部信息需求者，尚未充分考虑外部信息需求者如社会机构和普通民众的信息需求。
题号：QHX016613 所属课程：
政府财务报告编制办法 9. （ ）是为信息需求者编制的以政府财务信息为主要内容、以财务报表为主要形式、全面系统地反映政府财务状况、运营成果和受托责任履行情况的综合性报告。A、 财务报表B、 会计报表C、 政府财务报告D、 资产负债表
您的答案× 错误 正确答案：C解析：
政府财务报告是为信息需求者编制的以政府财务信息为主要内容、以财务报表为主要形式、全面系统地反映政府财务状况、运营成果和受托责任履行情况的综合性报告。
题号：QHX016615 所属课程：
政府财务报告编制办法 10. 政府财务报告包括（ ）和政府综合财务报告。A、 财务报表B、 中央财务报告C、 政府部门财务报告D、 财务报表附注
您的答案× 错误 正确答案：C解析：
政府财务报告包括政府部门财务报告和政府综合财务报告。
题号：QHX016619 所属课程：
政府财务报告编制办法 11. 政府部门财务报告应当按规定（ ）报送同级政府财政部门。A、 格式B、 内容C、 时限D、 内容和时限
您的答案× 错误 正确答案：D解析：
政府部门财务报告应当按规定内容和时限报送同级政府财政部门。
题号：QHX016620 所属课程：
政府财务报告编制办法 12. 政府财务报告数据质量审核重点是报告的（ ）、准确性、完整性和规范性。A、 有效性B、 重要性C、 真实性D、 及时性
您的答案× 错误 正确答案：C解析：
政府财务报告数据质量审核重点是报告的真实性、准确性、完整性和规范性。
题号：QHX016617 所属课程：
政府财务报告编制办法 13. 从受托责任角度看，政府财务报告主体既可以是（ ），也可以是政府的组成部分以及政府部门（单位）和其他有关单位。A、 政府整体B、 国有企业C、 社会团体D、 财政部门
您的答案× 错误 正确答案：A解析：
从受托责任角度看，政府财务报告主体既可以是政府整体，也可以是政府的组成部分以及政府部门（单位）和其他有关单位。
题号：QHX016616 所属课程：
政府财务报告编制办法 14. 会计账簿相关数据不符合权责发生制原则的，应当提取数据后按照相关报告标准进行调整，数据调整应当符合（ ）原则，并编制调整分录。A、 谨慎性B、 明晰性C、 客观性D、 重要性
您的答案× 错误 正确答案：D解析：
会计账簿相关数据不符合权责发生制原则的，应当提取数据后按照相关报告标准进行调整，数据调整应当符合重要性原则，并编制调整分录。
题号：QHX016624 所属课程：
政府财务报告编制办法 15. 我国政府财务信息披露主要存在的问题包括（ ）。A、 信息披露相关制度不健全B、 信息披露相关法规不健全C、 信息披露对象过窄D、 信息披露内容不完整E、 信息披露方式较分散查看答案
您的答案× 错误 正确答案：ACDE解析：
我国政府财务信息披露主要存在的问题包括：信息披露相关制度不健全、信息披露对象过窄、信息披露内容不完整、信息披露方式较分散。
题号：QHX016626 所属课程：
政府财务报告编制办法 16. 建立政府财务报告制度，统一规范政府财务（ ），有利于全面反映政府财务状况和运营情况，帮助报告使用者更好地理解政府受托责任履行情况，切实提高财政透明度。A、 报告目标B、 报告方法C、 报告内容D、 报告要求E、 报告分析查看答案
您的答案× 错误 正确答案：ABCD解析：
建立政府财务报告制度，统一规范政府财务报告目标、报告方法、报告内容、报告要求，有利于全面反映政府财务状况和运营情况，帮助报告使用者更好地理解政府受托责任履行情况，切实提高财政透明度。
题号：QHX016622 所属课程：
政府财务报告编制办法 17. 政府财务报告的特点是（ ）。A、 信息及时性B、 目标层次性C、 主体多样性D、 内容全面性E、 执行有效性查看答案
您的答案× 错误 正确答案：BCD解析：
政府财务报告的特点包括目标层次性、主体多样性和内容全面性。
题号：QHX016625 所属课程：
政府财务报告编制办法 18. 我国建立政府财务报告制度的重要意义包括（ ）。A、 完善财务相关的法律法规建设B、 实现经济社会可持续发展的必然要求C、 建设服务型政府的迫切需要D、 提高财政透明度的重要手段E、 进一步提高财政管理水平的制度基础查看答案
您的答案× 错误 正确答案：BCDE解析：
我国建立政府财务报告制度的重要意义包括：实现经济社会可持续发展的必然要求、建设服务型政府的迫切需要、提高财政透明度的重要手段、进一步提高财政管理水平的制度基础。
题号：QHX016621 所属课程：
政府财务报告编制办法 19. 政府财务报告制度是一种规范政府财务信息披露的制度，用于指导政府财务报告的编报，明确政府财务报告的（ ）等。A、 编报主体B、 编报基础C、 主要内容D、 编报程序E、 编报要求查看答案
您的答案× 错误 正确答案：ABCDE解析：
政府财务报告制度是一种规范政府财务信息披露的制度，用于指导政府财务报告的编报，明确政府财务报告的编报主体、编报基础、主要内容、编报程序及编报要求等。
题号：QHX016623 所属课程：
政府财务报告编制办法 20. 政府财政部门应当以（ ）等为基础编制政府综合财务报表。A、 财政总预算会计报表B、 农业综合开发资金会计报表C、 部门财务报表D、 土地储备资金财务报表E、 物资储备资金会计报表查看答案
您的答案× 错误 正确答案：ABCDE解析：
政府财政部门应当以财政总预算会计报表、农业综合开发资金会计报表、部门财务报表、土地储备资金财务报表、物资储备资金会计报表等为基础编制政府综合财务报表。
题号：QHX016627 所属课程：
政府财务报告编制办法 21. 国际上界定政府财务报告主体的主要方法包括（ ）。A、 资金管理法B、 基金授权分配法C、 控制法D、 法律主体法E、 受托责任法查看答案
您的答案× 错误 正确答案：BCDE解析：
国际上界定政府财务报告主体的主要方法包括：基金授权分配法、控制法、法律主体法、受托责任法。
题号：QHX016610 所属课程：
政府财务报告编制办法 1. 政府各部门编制财务报表时使用的会计政策一经确定不得变更。A、 对B、 错
您的答案× 错误 正确答案：B解析：
各部门使用的会计政策、会计估计一经确定，不得随意变更；
因特殊情形发生较大变更的，应当报同级财政部门备案，并陈述相关理由。
题号：QHX016612 所属课程：
政府财务报告编制办法 2. 政府财务报告数据质量监督检查采取随机抽取与定向选择相结合的方式，对政府财务报告存在明显质量问题或以往年份监督检查不合格单位进行重点核查。A、 对B、 错
您的答案√ 正确 正确答案：A解析：
政府财务报告数据质量监督检查采取随机抽取与定向选择相结合的方式，对政府财务报告存在明显质量问题或以往年份监督检查不合格单位进行重点核查。
题号：QHX016605 所属课程：
政府财务报告编制办法 3. 从主体性质看，政府财务报告主体可分为组织报告主体和资金报告主体。A、 对B、 错
您的答案× 错误 正确答案：B解析：
从主体性质看，政府财务报告主体可分为组织报告主体和基金报告主体。
题号：QHX016606 所属课程：
政府财务报告编制办法 4. 我国预算会计制度主要采用权责发生制，重要会计事项需在当期确认。A、 对B、 错
您的答案√ 正确 正确答案：B解析：
我国预算会计制度主要采用收付实现制，有些重要会计事项不能在当期确认。
题号：QHX016607 所属课程：
政府财务报告编制办法 5. 我国的政府综合财务报告以权责发生制为基础编制。A、 对B、 错
您的答案× 错误 正确答案：A解析：
党的十八届三中全会要求“建立权责发生制的政府综合财务报告制度”。
题号：QHX016609 所属课程：
政府财务报告编制办法 6. 政府部门财务报告由本部门所属单位逐级编制。政府各单位应当以预算执行情况为基础编制本单位财务报表。A、 对B、 错
您的答案× 错误 正确答案：B解析：
政府部门财务报告由本部门所属单位逐级编制。政府各单位应当以经核对无误的会计账簿数据为基础编制本单位财务报表。
题号：QHX016608 所属课程：
政府财务报告编制办法 7. 政府整体财务状况、运行情况是指政府财政部门将各部门和其他纳入财务报表合并范围的各主体的财务报表进行合并汇总，并以合并汇总的结果反映的政府整体财务状况和运行情况。A、 对B、 错
您的答案√ 正确 正确答案：A解析：
政府整体财务状况、运行情况是指政府财政部门将各部门和其他纳入财务报表合并范围的各主体的财务报表进行合并汇总，并以合并汇总的结果反映的政府整体财务状况和运行情况。
题号：QHX016616 所属课程：
政府财务报告编制办法 8. 会计账簿相关数据不符合权责发生制原则的，应当提取数据后按照相关报告标准进行调整，数据调整应当符合（ ）原则，并编制调整分录。A、 谨慎性B、 明晰性C、 客观性D、 重要性
您的答案√ 正确 正确答案：D解析：
会计账簿相关数据不符合权责发生制原则的，应当提取数据后按照相关报告标准进行调整，数据调整应当符合重要性原则，并编制调整分录。
题号：QHX016614 所属课程：
政府财务报告编制办法 9. 目前我国政府财务信息的披露对象主要集中在（ ）。A、 内部信息需求者B、 外部信息需求者C、 内部和外部信息需求者D、 普通民众
您的答案× 错误 正确答案：A解析：
目前我国政府财务信息的披露对象主要集中在内部信息需求者，尚未充分考虑外部信息需求者如社会机构和普通民众的信息需求。
题号：QHX016619 所属课程：
政府财务报告编制办法 10. 政府部门财务报告应当按规定（ ）报送同级政府财政部门。A、 格式B、 内容C、 时限D、 内容和时限
您的答案× 错误 正确答案：D解析：
政府部门财务报告应当按规定内容和时限报送同级政府财政部门。
题号：QHX016618 所属课程：
政府财务报告编制办法 11. 对于未在财政总预算会计报表中反映的政府股权投资、投资收益等，暂按（ ）从国有企业财务会计决算报表中取得相关数据纳入政府综合财务报表。A、 权益法B、 成本法C、 收益法D、 原有记账方法
您的答案× 错误 正确答案：A解析：
对于未在财政总预算会计报表中反映的政府股权投资、投资收益等，暂按权益法从国有企业财务会计决算报表中取得相关数据纳入政府综合财务报表。
题号：QHX016613 所属课程：
政府财务报告编制办法 12. （ ）是为信息需求者编制的以政府财务信息为主要内容、以财务报表为主要形式、全面系统地反映政府财务状况、运营成果和受托责任履行情况的综合性报告。A、 财务报表B、 会计报表C、 政府财务报告D、 资产负债表
您的答案× 错误 正确答案：C解析：
政府财务报告是为信息需求者编制的以政府财务信息为主要内容、以财务报表为主要形式、全面系统地反映政府财务状况、运营成果和受托责任履行情况的综合性报告。
题号：QHX016615 所属课程：
政府财务报告编制办法 13. 政府财务报告包括（ ）和政府综合财务报告。A、 财务报表B、 中央财务报告C、 政府部门财务报告D、 财务报表附注
您的答案× 错误 正确答案：C解析：
政府财务报告包括政府部门财务报告和政府综合财务报告。
题号：QHX016617 所属课程：
政府财务报告编制办法 14. 从受托责任角度看，政府财务报告主体既可以是（ ），也可以是政府的组成部分以及政府部门（单位）和其他有关单位。A、 政府整体B、 国有企业C、 社会团体D、 财政部门
您的答案× 错误 正确答案：A解析：
从受托责任角度看，政府财务报告主体既可以是政府整体，也可以是政府的组成部分以及政府部门（单位）和其他有关单位。
题号：QHX016623 所属课程：
政府财务报告编制办法 15. 政府财政部门应当以（ ）等为基础编制政府综合财务报表。A、 财政总预算会计报表B、 农业综合开发资金会计报表C、 部门财务报表D、 土地储备资金财务报表E、 物资储备资金会计报表查看答案
您的答案× 错误 正确答案：ABCDE解析：
政府财政部门应当以财政总预算会计报表、农业综合开发资金会计报表、部门财务报表、土地储备资金财务报表、物资储备资金会计报表等为基础编制政府综合财务报表。
题号：QHX016621 所属课程：
政府财务报告编制办法 16. 政府财务报告制度是一种规范政府财务信息披露的制度，用于指导政府财务报告的编报，明确政府财务报告的（ ）等。A、 编报主体B、 编报基础C、 主要内容D、 编报程序E、 编报要求查看答案
您的答案× 错误 正确答案：ABCDE解析：
政府财务报告制度是一种规范政府财务信息披露的制度，用于指导政府财务报告的编报，明确政府财务报告的编报主体、编报基础、主要内容、编报程序及编报要求等。
题号：QHX016624 所属课程：
政府财务报告编制办法 17. 我国政府财务信息披露主要存在的问题包括（ ）。A、 信息披露相关制度不健全B、 信息披露相关法规不健全C、 信息披露对象过窄D、 信息披露内容不完整E、 信息披露方式较分散查看答案
您的答案× 错误 正确答案：ACDE解析：
我国政府财务信息披露主要存在的问题包括：信息披露相关制度不健全、信息披露对象过窄、信息披露内容不完整、信息披露方式较分散。
题号：QHX016626 所属课程：
政府财务报告编制办法 18. 建立政府财务报告制度，统一规范政府财务（ ），有利于全面反映政府财务状况和运营情况，帮助报告使用者更好地理解政府受托责任履行情况，切实提高财政透明度。A、 报告目标B、 报告方法C、 报告内容D、 报告要求E、 报告分析查看答案
您的答案× 错误 正确答案：ABCD解析：
建立政府财务报告制度，统一规范政府财务报告目标、报告方法、报告内容、报告要求，有利于全面反映政府财务状况和运营情况，帮助报告使用者更好地理解政府受托责任履行情况，切实提高财政透明度。
题号：QHX016628 所属课程：
政府财务报告编制办法 19. 政府部门财务报告应当包括（ ）等。A、 资产负债表B、 预算表C、 会计报表D、 报表附注E、 财务分析查看答案
您的答案× 错误 正确答案：CDE解析：
政府部门财务报告应当包括会计报表、报表附注、财务分析等。
题号：QHX016622 所属课程：
政府财务报告编制办法 20. 政府财务报告的特点是（ ）。A、 信息及时性B、 目标层次性C、 主体多样性D、 内容全面性E、 执行有效性查看答案
您的答案× 错误 正确答案：BCD解析：
政府财务报告的特点包括目标层次性、主体多样性和内容全面性。
题号：QHX016625 所属课程：
政府财务报告编制办法 21. 我国建立政府财务报告制度的重要意义包括（ ）。A、 完善财务相关的法律法规建设B、 实现经济社会可持续发展的必然要求C、 建设服务型政府的迫切需要D、 提高财政透明度的重要手段E、 进一步提高财政管理水平的制度基础查看答案
您的答案× 错误 正确答案：BCDE解析：
我国建立政府财务报告制度的重要意义包括：实现经济社会可持续发展的必然要求、建设服务型政府的迫切需要、提高财政透明度的重要手段、进一步提高财政管理水平的制度基础。
1. 政府财务报告数据质量监督检查采取随机抽取与定向选择相结合的方式，对政府财务报告存在明显质量问题或以往年份监督检查不合格单位进行重点核查。A、 对B、 错
您的答案√ 正确 正确答案：A解析：
政府财务报告数据质量监督检查采取随机抽取与定向选择相结合的方式，对政府财务报告存在明显质量问题或以往年份监督检查不合格单位进行重点核查。
题号：QHX016611 所属课程：
政府财务报告编制办法 2. 县级以上政府财政部门要合并汇总本级政府综合财务报表和下级政府综合财务报表，编制本行政区政府综合财务报表。A、 对B、 错
您的答案√ 正确 正确答案：A解析：
县级以上政府财政部门要合并汇总本级政府综合财务报表和下级政府综合财务报表，编制本行政区政府综合财务报表。
题号：QHX016608 所属课程：
政府财务报告编制办法 3. 政府整体财务状况、运行情况是指政府财政部门将各部门和其他纳入财务报表合并范围的各主体的财务报表进行合并汇总，并以合并汇总的结果反映的政府整体财务状况和运行情况。A、 对B、 错
您的答案√ 正确 正确答案：A解析：
政府整体财务状况、运行情况是指政府财政部门将各部门和其他纳入财务报表合并范围的各主体的财务报表进行合并汇总，并以合并汇总的结果反映的政府整体财务状况和运行情况。
题号：QHX016606 所属课程：
政府财务报告编制办法 4. 我国预算会计制度主要采用权责发生制，重要会计事项需在当期确认。A、 对B、 错
您的答案× 错误 正确答案：B解析：
我国预算会计制度主要采用收付实现制，有些重要会计事项不能在当期确认。
题号：QHX016610 所属课程：
政府财务报告编制办法 5. 政府各部门编制财务报表时使用的会计政策一经确定不得变更。A、 对B、 错
您的答案× 错误 正确答案：B解析：
各部门使用的会计政策、会计估计一经确定，不得随意变更；
因特殊情形发生较大变更的，应当报同级财政部门备案，并陈述相关理由。
题号：QHX016609 所属课程：
政府财务报告编制办法 6. 政府部门财务报告由本部门所属单位逐级编制。政府各单位应当以预算执行情况为基础编制本单位财务报表。A、 对B、 错
您的答案√ 正确 正确答案：B解析：
政府部门财务报告由本部门所属单位逐级编制。政府各单位应当以经核对无误的会计账簿数据为基础编制本单位财务报表。
题号：QHX016607 所属课程：
政府财务报告编制办法 7. 我国的政府综合财务报告以权责发生制为基础编制。A、 对B、 错
您的答案√ 正确 正确答案：A解析：
党的十八届三中全会要求“建立权责发生制的政府综合财务报告制度”。
题号：QHX016616 所属课程：
政府财务报告编制办法 8. 会计账簿相关数据不符合权责发生制原则的，应当提取数据后按照相关报告标准进行调整，数据调整应当符合（ ）原则，并编制调整分录。A、 谨慎性B、 明晰性C、 客观性D、 重要性
您的答案× 错误 正确答案：D解析：
会计账簿相关数据不符合权责发生制原则的，应当提取数据后按照相关报告标准进行调整，数据调整应当符合重要性原则，并编制调整分录。
题号：QHX016614 所属课程：
政府财务报告编制办法 9. 目前我国政府财务信息的披露对象主要集中在（ ）。A、 内部信息需求者B、 外部信息需求者C、 内部和外部信息需求者D、 普通民众
您的答案× 错误 正确答案：A解析：
目前我国政府财务信息的披露对象主要集中在内部信息需求者，尚未充分考虑外部信息需求者如社会机构和普通民众的信息需求。
题号：QHX016617 所属课程：
政府财务报告编制办法 10. 从受托责任角度看，政府财务报告主体既可以是（ ），也可以是政府的组成部分以及政府部门（单位）和其他有关单位。A、 政府整体B、 国有企业C、 社会团体D、 财政部门
您的答案√ 正确 正确答案：A解析：
从受托责任角度看，政府财务报告主体既可以是政府整体，也可以是政府的组成部分以及政府部门（单位）和其他有关单位。
题号：QHX016618 所属课程：
政府财务报告编制办法 11. 对于未在财政总预算会计报表中反映的政府股权投资、投资收益等，暂按（ ）从国有企业财务会计决算报表中取得相关数据纳入政府综合财务报表。A、 权益法B、 成本法C、 收益法D、 原有记账方法
您的答案× 错误 正确答案：A解析：
对于未在财政总预算会计报表中反映的政府股权投资、投资收益等，暂按权益法从国有企业财务会计决算报表中取得相关数据纳入政府综合财务报表。
题号：QHX016615 所属课程：
政府财务报告编制办法 12. 政府财务报告包括（ ）和政府综合财务报告。A、 财务报表B、 中央财务报告C、 政府部门财务报告D、 财务报表附注
您的答案× 错误 正确答案：C解析：
政府财务报告包括政府部门财务报告和政府综合财务报告。
题号：QHX016619 所属课程：
政府财务报告编制办法 13. 政府部门财务报告应当按规定（ ）报送同级政府财政部门。A、 格式B、 内容C、 时限D、 内容和时限
您的答案× 错误 正确答案：D解析：
政府部门财务报告应当按规定内容和时限报送同级政府财政部门。
题号：QHX016620 所属课程：
政府财务报告编制办法 14. 政府财务报告数据质量审核重点是报告的（ ）、准确性、完整性和规范性。A、 有效性B、 重要性C、 真实性D、 及时性
您的答案× 错误 正确答案：C解析：
政府财务报告数据质量审核重点是报告的真实性、准确性、完整性和规范性。
题号：QHX016622 所属课程：
政府财务报告编制办法 15. 政府财务报告的特点是（ ）。A、 信息及时性B、 目标层次性C、 主体多样性D、 内容全面性E、 执行有效性查看答案
您的答案× 错误 正确答案：BCD解析：
政府财务报告的特点包括目标层次性、主体多样性和内容全面性。
题号：QHX016627 所属课程：
政府财务报告编制办法 16. 国际上界定政府财务报告主体的主要方法包括（ ）。A、 资金管理法B、 基金授权分配法C、 控制法D、 法律主体法E、 受托责任法查看答案
您的答案× 错误 正确答案：BCDE解析：
国际上界定政府财务报告主体的主要方法包括：基金授权分配法、控制法、法律主体法、受托责任法。
题号：QHX016628 所属课程：
政府财务报告编制办法 17. 政府部门财务报告应当包括（ ）等。A、 资产负债表B、 预算表C、 会计报表D、 报表附注E、 财务分析查看答案
您的答案× 错误 正确答案：CDE解析：
政府部门财务报告应当包括会计报表、报表附注、财务分析等。
题号：QHX016626 所属课程：
政府财务报告编制办法 18. 建立政府财务报告制度，统一规范政府财务（ ），有利于全面反映政府财务状况和运营情况，帮助报告使用者更好地理解政府受托责任履行情况，切实提高财政透明度。A、 报告目标B、 报告方法C、 报告内容D、 报告要求E、 报告分析查看答案
您的答案× 错误 正确答案：ABCD解析：
建立政府财务报告制度，统一规范政府财务报告目标、报告方法、报告内容、报告要求，有利于全面反映政府财务状况和运营情况，帮助报告使用者更好地理解政府受托责任履行情况，切实提高财政透明度。
题号：QHX016621 所属课程：
政府财务报告编制办法 19. 政府财务报告制度是一种规范政府财务信息披露的制度，用于指导政府财务报告的编报，明确政府财务报告的（ ）等。A、 编报主体B、 编报基础C、 主要内容D、 编报程序E、 编报要求查看答案
您的答案× 错误 正确答案：ABCDE解析：
政府财务报告制度是一种规范政府财务信息披露的制度，用于指导政府财务报告的编报，明确政府财务报告的编报主体、编报基础、主要内容、编报程序及编报要求等。
题号：QHX016624 所属课程：
政府财务报告编制办法 20. 我国政府财务信息披露主要存在的问题包括（ ）。A、 信息披露相关制度不健全B、 信息披露相关法规不健全C、 信息披露对象过窄D、 信息披露内容不完整E、 信息披露方式较分散查看答案
您的答案× 错误 正确答案：ACDE解析：
我国政府财务信息披露主要存在的问题包括：信息披露相关制度不健全、信息披露对象过窄、信息披露内容不完整、信息披露方式较分散。
题号：QHX016623 所属课程：
政府财务报告编制办法 21. 政府财政部门应当以（ ）等为基础编制政府综合财务报表。A、 财政总预算会计报表B、 农业综合开发资金会计报表C、 部门财务报表D、 土地储备资金财务报表E、 物资储备资金会计报表查看答案
您的答案× 错误 正确答案：ABCDE解析：
政府财政部门应当以财政总预算会计报表、农业综合开发资金会计报表、部门财务报表、土地储备资金财务报表、物资储备资金会计报表等为基础编制政府综合财务报表。
题号：QHX016607 所属课程：
政府财务报告编制办法 1. 我国的政府综合财务报告以权责发生制为基础编制。A、 对B、 错
您的答案√ 正确 正确答案：A解析：
党的十八届三中全会要求“建立权责发生制的政府综合财务报告制度”。
题号：QHX016606 所属课程：
政府财务报告编制办法 2. 我国预算会计制度主要采用权责发生制，重要会计事项需在当期确认。A、 对B、 错
您的答案× 错误 正确答案：B解析：
我国预算会计制度主要采用收付实现制，有些重要会计事项不能在当期确认。
题号：QHX016608 所属课程：
政府财务报告编制办法 3. 政府整体财务状况、运行情况是指政府财政部门将各部门和其他纳入财务报表合并范围的各主体的财务报表进行合并汇总，并以合并汇总的结果反映的政府整体财务状况和运行情况。A、 对B、 错
您的答案× 错误 正确答案：A解析：
政府整体财务状况、运行情况是指政府财政部门将各部门和其他纳入财务报表合并范围的各主体的财务报表进行合并汇总，并以合并汇总的结果反映的政府整体财务状况和运行情况。
题号：QHX016605 所属课程：
政府财务报告编制办法 4. 从主体性质看，政府财务报告主体可分为组织报告主体和资金报告主体。A、 对B、 错
您的答案√ 正确 正确答案：B解析：
从主体性质看，政府财务报告主体可分为组织报告主体和基金报告主体。
题号：QHX016611 所属课程：
政府财务报告编制办法 5. 县级以上政府财政部门要合并汇总本级政府综合财务报表和下级政府综合财务报表，编制本行政区政府综合财务报表。A、 对B、 错
您的答案× 错误 正确答案：A解析：
县级以上政府财政部门要合并汇总本级政府综合财务报表和下级政府综合财务报表，编制本行政区政府综合财务报表。
题号：QHX016612 所属课程：
政府财务报告编制办法 6. 政府财务报告数据质量监督检查采取随机抽取与定向选择相结合的方式，对政府财务报告存在明显质量问题或以往年份监督检查不合格单位进行重点核查。A、 对B、 错
您的答案× 错误 正确答案：A解析：
政府财务报告数据质量监督检查采取随机抽取与定向选择相结合的方式，对政府财务报告存在明显质量问题或以往年份监督检查不合格单位进行重点核查。
题号：QHX016610 所属课程：
政府财务报告编制办法 7. 政府各部门编制财务报表时使用的会计政策一经确定不得变更。A、 对B、 错
您的答案× 错误 正确答案：B解析：
各部门使用的会计政策、会计估计一经确定，不得随意变更；
因特殊情形发生较大变更的，应当报同级财政部门备案，并陈述相关理由。
题号：QHX016618 所属课程：
政府财务报告编制办法 8. 对于未在财政总预算会计报表中反映的政府股权投资、投资收益等，暂按（ ）从国有企业财务会计决算报表中取得相关数据纳入政府综合财务报表。A、 权益法B、 成本法C、 收益法D、 原有记账方法
您的答案√ 正确 正确答案：A解析：
对于未在财政总预算会计报表中反映的政府股权投资、投资收益等，暂按权益法从国有企业财务会计决算报表中取得相关数据纳入政府综合财务报表。
题号：QHX016613 所属课程：
政府财务报告编制办法 9. （ ）是为信息需求者编制的以政府财务信息为主要内容、以财务报表为主要形式、全面系统地反映政府财务状况、运营成果和受托责任履行情况的综合性报告。A、 财务报表B、 会计报表C、 政府财务报告D、 资产负债表
您的答案√ 正确 正确答案：C解析：
政府财务报告是为信息需求者编制的以政府财务信息为主要内容、以财务报表为主要形式、全面系统地反映政府财务状况、运营成果和受托责任履行情况的综合性报告。
题号：QHX016617 所属课程：
政府财务报告编制办法 10. 从受托责任角度看，政府财务报告主体既可以是（ ），也可以是政府的组成部分以及政府部门（单位）和其他有关单位。A、 政府整体B、 国有企业C、 社会团体D、 财政部门
您的答案× 错误 正确答案：A解析：
从受托责任角度看，政府财务报告主体既可以是政府整体，也可以是政府的组成部分以及政府部门（单位）和其他有关单位。
题号：QHX016616 所属课程：
政府财务报告编制办法 11. 会计账簿相关数据不符合权责发生制原则的，应当提取数据后按照相关报告标准进行调整，数据调整应当符合（ ）原则，并编制调整分录。A、 谨慎性B、 明晰性C、 客观性D、 重要性
您的答案× 错误 正确答案：D解析：
会计账簿相关数据不符合权责发生制原则的，应当提取数据后按照相关报告标准进行调整，数据调整应当符合重要性原则，并编制调整分录。
题号：QHX016619 所属课程：
政府财务报告编制办法 12. 政府部门财务报告应当按规定（ ）报送同级政府财政部门。A、 格式B、 内容C、 时限D、 内容和时限
您的答案√ 正确 正确答案：D解析：
政府部门财务报告应当按规定内容和时限报送同级政府财政部门。
题号：QHX016620 所属课程：
政府财务报告编制办法 13. 政府财务报告数据质量审核重点是报告的（ ）、准确性、完整性和规范性。A、 有效性B、 重要性C、 真实性D、 及时性
您的答案× 错误 正确答案：C解析：
政府财务报告数据质量审核重点是报告的真实性、准确性、完整性和规范性。
题号：QHX016615 所属课程：
政府财务报告编制办法 14. 政府财务报告包括（ ）和政府综合财务报告。A、 财务报表B、 中央财务报告C、 政府部门财务报告D、 财务报表附注
您的答案× 错误 正确答案：C解析：
政府财务报告包括政府部门财务报告和政府综合财务报告。
题号：QHX016622 所属课程：
政府财务报告编制办法 15. 政府财务报告的特点是（ ）。A、 信息及时性B、 目标层次性C、 主体多样性D、 内容全面性E、 执行有效性查看答案
您的答案× 错误 正确答案：BCD解析：
政府财务报告的特点包括目标层次性、主体多样性和内容全面性。
题号：QHX016627 所属课程：
政府财务报告编制办法 16. 国际上界定政府财务报告主体的主要方法包括（ ）。A、 资金管理法B、 基金授权分配法C、 控制法D、 法律主体法E、 受托责任法查看答案
您的答案× 错误 正确答案：BCDE解析：
国际上界定政府财务报告主体的主要方法包括：基金授权分配法、控制法、法律主体法、受托责任法。
题号：QHX016628 所属课程：
政府财务报告编制办法 17. 政府部门财务报告应当包括（ ）等。A、 资产负债表B、 预算表C、 会计报表D、 报表附注E、 财务分析查看答案
您的答案× 错误 正确答案：CDE解析：
政府部门财务报告应当包括会计报表、报表附注、财务分析等。
题号：QHX016621 所属课程：
政府财务报告编制办法 18. 政府财务报告制度是一种规范政府财务信息披露的制度，用于指导政府财务报告的编报，明确政府财务报告的（ ）等。A、 编报主体B、 编报基础C、 主要内容D、 编报程序E、 编报要求查看答案
您的答案× 错误 正确答案：ABCDE解析：
政府财务报告制度是一种规范政府财务信息披露的制度，用于指导政府财务报告的编报，明确政府财务报告的编报主体、编报基础、主要内容、编报程序及编报要求等。
题号：QHX016623 所属课程：
政府财务报告编制办法 19. 政府财政部门应当以（ ）等为基础编制政府综合财务报表。A、 财政总预算会计报表B、 农业综合开发资金会计报表C、 部门财务报表D、 土地储备资金财务报表E、 物资储备资金会计报表查看答案
您的答案× 错误 正确答案：ABCDE解析：
政府财政部门应当以财政总预算会计报表、农业综合开发资金会计报表、部门财务报表、土地储备资金财务报表、物资储备资金会计报表等为基础编制政府综合财务报表。
题号：QHX016626 所属课程：
政府财务报告编制办法 20. 建立政府财务报告制度，统一规范政府财务（ ），有利于全面反映政府财务状况和运营情况，帮助报告使用者更好地理解政府受托责任履行情况，切实提高财政透明度。A、 报告目标B、 报告方法C、 报告内容D、 报告要求E、 报告分析查看答案
您的答案× 错误 正确答案：ABCD解析：
建立政府财务报告制度，统一规范政府财务报告目标、报告方法、报告内容、报告要求，有利于全面反映政府财务状况和运营情况，帮助报告使用者更好地理解政府受托责任履行情况，切实提高财政透明度。
题号：QHX016625 所属课程：
政府财务报告编制办法 21. 我国建立政府财务报告制度的重要意义包括（ ）。A、 完善财务相关的法律法规建设B、 实现经济社会可持续发展的必然要求C、 建设服务型政府的迫切需要D、 提高财政透明度的重要手段E、 进一步提高财政管理水平的制度基础查看答案
您的答案× 错误 正确答案：BCDE解析：
我国建立政府财务报告制度的重要意义包括：实现经济社会可持续发展的必然要求、建设服务型政府的迫切需要、提高财政透明度的重要手段、进一步提高财政管理水平的制度基础。
第2篇: 政府财务报告 部门预算管理情况
政府部门财务管理情况报告
政府部门财务管理情况报告预算管理控制方面：实行全面预算管理，建立健全预算管理制度；
编制收支预算坚持“以收定支、收支平衡、统筹兼顾”的原则；
严格执行批复的预算、按照规定调整预算；
按照财政部门决算编制要求，真实、完整、准确、及时编制决算。
收支管理控制方面：严格执行国家物价政策，建立健全各项收费管理制度，任何部门、科室和个人不得以任何理由收取任何款项；
使用财政部门统一监制的收费票据，切实加强收入票据的核查监控，确保收入真实、完整、及时准确入账；
严格执行国家有关财务规章制度规定的开支范围及开支标准，严格执行支出控制，严格执行支付控制，资金支付均按报销业务流程和资金支付结算规定办理手续；
严格执行支出核算控制，对各项支出实行复核、监督。
资产管理控制方面：指定人员对固定资产实施管理，并建立健全管理制度，包括固定资产购置、使用、保管、报废等各项制度；
定期盘点，盈亏结果均报主管部门和财务部门审核后再做账务处理，确保账实相符同时，对盘盈、盘亏的固定资产，应当及时查明原因；
定期与财务部门进行账务核对，确保账账相符。
建设项目管理控制方面：严格执行国家及相关部门有关基建项目的管理规定，加强基本建设项目的审核控制，对所有基建项目的预算、竣工决算等，均需确认工程清单，送审计部门审核，并由其出具审核意见后才可按程序报账；
实施工程项目质量控制，严格执行项目招投标制、工程建设监理制和工程合同管理制，确保工程项目质量达标。
第3篇: 政府财务报告 部门预算管理情况
附件3：政府综合财务报告样式
**年 **省（市、区）
政府综合财务报告
**省（市、区）财政厅（局）
年 月
报送文件此处附政府综合财务报告编制部门向上级财政部门报送政府综合财务报告文件，文件形式一般以函文件上报。
一、政府综合财务报表格式 （一）会计报表格式 （二）会计报表附注格式1.会计报表编制的基础
2.遵循政府会计准则和会计制度的声明
3.会计报表包含的主体范围
4.重要会计政策与会计估计
重要会计政策与会计估计应包括以下内容：
（1）会计期间。
（2）记账本位币与外币折算利率。
（3）会计报表中重要资产、负债及收入和费用项目的含义、确认原则、计量方法等会计政策，以及具体会计方法进行解释和说明。
（4）固定资产、公共基础设施的折旧年限及折旧方法。
（5）其他。
5.报表主要项目的明细信息
（1）货币资金明细信息如下：
（2）应收及预付款项明细信息如下：
（3）借出款项明细信息如下：
（4）短期投资明细信息如下：
（5）存货明细信息如下：
（6）政府储备物资明细信息如下：
（7）长期投资明细表如下：
（8）应收转贷款明细信息如下：
（9）固定资产明细信息如下：
（10）公共基础设施明细信息如下：
（11）公共基础设施在建工程明细信息如下：
（12）应付及预收账款明细信息如下：
（13）应付长期政府债券明细信息如下：
（14）应付转贷款明细信息如下：
（15）长期借款明细信息如下：
（16）投资收益明细信息如下：
（17）政府间转移性收入明细信息如下：
（18）政府间转移性收入明细信息如下：
6.未在报表中列示但对政府财务状况有重大影响的项目
（1）披露本级政府社保基金情况。
（2）披露本级政府或有负债情况。
（3）披露其他未在报表中列示，但却对政府财务状况有重大影响的项目。
7.需要说明的其他事项
二、政府财政经济分析格式 （一）政府财务状况分析 （二）政府运行情况分析 （三）财政中长期可持续性分析 三、政府财政财务管理情况格式 （一）政府预算管理情况 （二）政府资产负债管理情况 （三）政府收支管理情况第4篇: 政府财务报告 部门预算管理情况
附件：
政府部门财务报告编制操作指南
（试行）
第一章总则第一条 为规范权责发生制政府综合财务报告制度改革试点期间的政府部门财务报告编制工作，确保政府部门和单位准确、完整编制政府部门财务报告，根据《财政部关于印发〈政府财务报告编制办法（试行）〉的通知》（财库〔2015〕212号）和相关会计制度，制定本指南。
第二条 政府部门财务报告以权责发生制为基础，主要反映政府部门（单位）的财务状况、运行情况等信息，具体包括财务报表和财务分析。
第三条 财务报表包括会计报表和报表附注。会计报表包括资产负债表、收入费用表、当期盈余与预算结余差异表和净资产差异表。
（一）资产负债表。反映政府部门年末财务状况。资产负债表应当按照资产、负债和净资产分类分项列示。
（二）收入费用表。反映政府部门年度运行情况。收入费用表应当按照收入、费用和盈余分类分项列示。
（三）当期盈余与预算结余差异表。反映政府部门权责发生制基础当期盈余与现行会计制度下当期预算结余之间的差异。
（四）净资产差异表。反映政府部门权责发生制基础年末净资产与现行会计制度下年末净资产之间的差异。
（五）报表附注。重点对会计报表作进一步解释说明。
第四条 政府部门财务分析主要包括资产负债状况分析、运行情况分析、相关指标变化情况及趋势分析，以及政府部门财务管理方面采取的主要措施和取得成效等。
第五条 政府部门财务报告由纳入部门决算管理范围的行政单位、事业单位和社会团体逐级编制。各单位应当按照本指南规定编制本单位财务报告并报送上级单位；
上级单位除编制本单位财务报告外，还应当按照本指南规定对所属单位财务报表进行合并，撰写财务分析，形成合并财务报告。主管部门编制的合并财务报告，即部门财务报告。
第一节资产负债表项目
第六条 资产负债表（样式见附1中表1）具体包括如下项目：
（一）资产类项目。
1.货币资金，反映政府部门持有的货币资金的期末余额，包括库存现金、银行存款和其他货币资金等。
2.财政应返还额度，反映政府部门期末应收财政返还的资金额度。
3.应收票据，反映政府部门应收票据的期末余额，主要包括因开展经营活动销售产品、提供有偿服务等收到的商业汇票等。
4.应收利息，反映政府部门尚未收回的应收利息期末余额。
5.应收股利，反映政府部门尚未收回的或利润期末余额。
6.应收账款，反映政府部门应收账款的期末余额，主要包括因开展业务活动销售产品、提供有偿服务等而应收取的款项。
7.预付账款，反映政府部门预付账款的期末余额，主要包括按照购货、服务合同规定预付给供应单位或个人的款项。
8.其他应收款，反映政府部门其他应收款的期末余额。
9.短期投资，反映政府部门持有的能够随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资期末余额。
10.存货，反映政府部门在开展业务活动及其他活动中为耗用而储存的材料、燃料、包装物和低值易耗品等的期末余额。
11.一年内到期的非流动资产，反映政府部门持有的将于1年内（含1年）到期或准备于1年内（含1年）变现的长期投资等的期末余额。
12.长期投资，反映政府部门持有时间超过1年且不在1年内变现或到期的各种股权和债权投资等的期末余额。
13.固定资产原值，反映政府部门持有的固定资产原值的期末余额。
14.固定资产累计折旧，反映政府部门持有的固定资产已计提累计折旧的期末余额。
15.固定资产净值，反映政府部门持有的固定资产原值减去累计折旧后的期末余额。
16.在建工程，反映政府部门尚未完工交付使用的在建工程实际成本的期末余额。
17.无形资产原值，反映政府部门持有的无形资产原值的期末余额。
18.无形资产累计摊销，反映政府部门持有的无形资产已计提累计摊销的期末余额。
19.无形资产净值，反映政府部门持有的无形资产原值减去累计摊销后的期末余额。
20.政府储备资产，反映政府部门控制的战略及能源物资、抢险抗灾救灾物资等储备物资期末余额。
21.公共基础设施原值，反映政府部门管理的公共基础设施原值的期末余额。
22.公共基础设施累计折旧，反映政府部门管理的公共基础设施已计提累计折旧的期末余额。
23.公共基础设施净值，反映政府部门管理的公共基础设施原值减去累计折旧后的期末余额。
24.公共基础设施在建工程，反映政府部门尚未完工交付使用的公共基础设施在建工程实际成本的期末余额。
25.其他资产，反映政府部门持有的其他资产的期末余额。
26.受托代理资产，反映政府部门接受委托方委托管理的各项资产的期末余额。
（二）负债类项目。
1.短期借款，反映政府部门借入的期限在1年内（含1年）的各种借款期末余额。
2.应缴财政款，反映政府部门取得的按照规定应当上缴财政款项的期末余额。
3.应缴税费，反映政府部门按照国家税法等有关规定应当缴纳的各种税费期末余额。
4.应付票据，反映政府部门应付票据的期末余额，主要包括因购买材料、物资等开出、承兑的商业汇票等。
5.应付利息，反映政府部门尚未支付的应付利息期末余额。
6.应付账款，反映政府部门应付账款的期末余额，主要包括因购买物资或服务、工程建设等应付的偿还期限在1年内（含1年）的款项。
7.预收账款，反映政府部门预收账款的期末余额，主要包括按合同规定预收的款项。
8.其他应付款，反映政府部门其他应付款项的期末余额。
9.应付职工薪酬，反映政府部门按照有关规定应付给职工的各种薪酬期末余额。
10.应付政府补贴款，反映政府部门按照有关规定应付的各种政府补贴款期末余额。
11.一年内到期的非流动负债，反映政府部门承担的1年内（含1年）到期的非流动负债期末余额。
12.长期借款，反映政府部门承担的偿还期限超过1年的借入款项减去将于1年内（含1年）到期部分后的期末余额。
13.长期应付款，反映政府部门承担的偿付期限超过1年的应付款项减去将于1年内（含1年）到期部分后的期末余额。
14.受托代理负债，反映政府部门接受委托，取得受托管理资产而形成负债的期末余额。
（三）净资产类项目。
净资产：反映政府部门期末总资产减去总负债的差额。
第二节收入费用表项目
第七条 收入费用表（样式见附1中表2）具体包括如下项目：
（一）收入类项目。
1.财政拨款收入，反映政府部门本期从同级财政部门取得的财政预算资金。
2.事业收入，反映政府部门本期开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入。上缴国库或者财政专户的资金不属于事业收入，从财政专户核拨给事业单位的资金和经核准不上缴国库或者财政专户的资金，属于事业收入。
3.经营收入，反映政府部门本期开展经营活动取得的收入。
4.投资收益，反映政府部门本期因持有各类股权债权投资取得的收益（或承担的损失）。
5.上级补助收入，反映政府部门本期取得的上级补助收入，主要包括事业单位从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。
6.附属单位上缴收入，反映政府部门本期取得的附属单位上缴收入，主要包括事业单位附属独立核算单位按照有关规定上缴的收入。
7.其他收入，反映政府部门本期取得的除上述收入之外的其他收入金额。
（二）费用类项目。
1.工资福利费用，反映政府部门本期应支付给在职职工和编制外长期聘用人员的各类劳动报酬，以及为上述人员缴纳的各项社会保险费等。
2.商品和服务费用，反映政府部门本期购买商品和服务发生的费用金额，包括办公费、差旅费、劳务费等。
3.对个人和家庭的补助，反映政府部门本期用于对个人和家庭的补助金额。
4.对企事业单位的补贴，反映政府部门本期对未进入部门决算编报范围的企业、事业单位及民间非营利组织的各类补贴。
5.折旧费用，反映政府部门本期应对固定资产、公共基础设施资产提取的折旧费用。
6.摊销费用，反映政府部门本期应对无形资产提取的摊销费用。
7.财务费用，反映政府部门本期有偿使用相关资金而发生的不应资本化的费用。
8.经营费用，反映政府部门本期开展经营活动发生的费用。
9.上缴上级支出，反映政府部门本期发生的上缴上级支出，主要包括事业单位按照财政部门和主管部门的规定上缴上级单位的支出。
10.对附属单位补助支出，反映政府部门本期发生的对附属单位补助支出，主要包括事业单位用财政补助收入之外的收入补助附属单位的支出。
11.其他费用，反映政府部门本期发生的除上述费用以外的其他费用。
（三）盈余类项目。
当期盈余，反映政府部门的本期总收入减去总费用的差额。
第三节当期盈余与预算结余差异表项目
第八条 当期盈余与预算结余差异表（样式见附1中表3）具体包括如下项目：
（一）当期预算结余。
本项目反映政府部门本期会计账簿的总收入减去总支出的差额。
（二）差异事项。
本项目反映政府部门按权责发生制对当期费用进行调整导致当期盈余与预算结余的差异。具体包括因购买商品和服务发生预付账款、应付账款、长期应付款，发生资本性支出，取得和领用存货及政府储备资产，计提折旧和摊销等事项产生的差异。
（三）当期盈余。
本项目反映政府部门权责发生制基础的本期总收入减去总费用的差额。
第四节净资产差异表项目
第九条 净资产差异表（样式见附1中表4）具体包括如下项目：
（一）净资产账面余额。
本项目反映政府部门会计账簿记录的净资产账面余额。
（二）差异事项。
本项目反映政府部门因补提累计折旧和累计摊销产生的差异。
（三）调整后的净资产。
本项目反映政府部门权责发生制基础的净资产。
第三章政府部门会计报表编制第十条 政府部门会计报表编制工作分为两个阶段：根据单位会计账簿，采用调整的方法，编制单位会计报表；
有所属单位的单位除编制本单位会计报表外，应采用抵销的方法，逐级对单位会计报表数据进行合并，编制合并会计报表。
（一）编制单位会计报表。按照权责发生制原则，对单位会计账簿相关数据进行调整后，编制单位会计报表。调整事项应当编制调整分录。
（二）编制合并会计报表。上级单位除编制本单位会计报表外，应对所属单位之间发生的经济业务或事项进行抵销，编制合并会计报表。抵销事项应当编制抵销分录。
第一节 资产负债表和收入费用表编制
第十一条 单位资产负债表和收入费用表的编制包括填列会计账簿数据、编制调整分录、计算加总数据、生成会计报表四个步骤。
（一）填列会计账簿数据。
各单位按照《会计科目与报表项目对照表》（附2），将本单位会计账簿中资产、负债、净资产科目期末余额和收入、支出科目本期发生额填入《调整工作底表》（附3）中“原有金额”列下对应栏。
（二）编制调整分录。
对于按权责发生制原则应当调整的项目，按照《调整事项清单》（附4），逐项编制调整分录，填入调整工作底表“调整金额”栏。调整事项如下：
1.调整“资本性支出”的处理方法。
按照权责发生制原则，单位当期发生的资本性支出（具体包括形成资产的基本建设支出、其他资本性支出、债务利息支出等）不属于当期费用，应调减费用总额。调整分录为：借记“净资产”，贷记“资本性支出”。
基本建设支出和其他资本性支出中属于江河清障、航道清淤、飞播造林、补助群众造林、水土保持、城市绿化、取消项目的可行性研究费以及项目报废等不能形成资产的部分，列入调整工作底表“其他费用”项目。
例：某地环卫部门购入一批环卫车辆，购车款600万元已全部支付到位。相关支出不属于费用，该单位编制当期财务报告时，调整分录如下：
借：净资产 6,000,000
贷：资本性支出 6,000,000
例：某事业单位从银行贷款1000万元，用于改扩建业务用房。当年支付利息费用60万元，记入在建工程成本。该单位编制当期财务报告时，调整分录如下：
借：净资产 600,000
贷：资本性支出 600,000
2.调整“折旧费用”和“摊销费用”的处理方法。
（1）按照权责发生制原则，当期发生的折旧费用和摊销费用属于当期费用，应调增费用总额。执行行政单位会计制度、事业单位会计制度、高等学校会计制度、科学事业单位会计制度、彩票机构会计制度的单位，根据会计账簿“累计折旧”、“累计摊销”科目当期贷方发生额中属于当期应计提部分，编制调整分录：借记“折旧费用”、“摊销费用”，贷记“净资产”。
执行医院会计制度的单位，对于应计提折旧、摊销额中属于由财政补助、科教项目资金形成的部分，应编制调整分录：根据“待冲基金”科目借方发生额中折旧、摊销形成的部分，借记“折旧费用”、“摊销费用”，贷记“净资产”。
执行地质勘查单位会计制度、民间非营利组织会计制度、企业会计制度的单位，已计提折旧和摊销费用，无需调整。
例：某单位当期计提固定资产折旧30万元，无形资产摊销5万元。该单位编制当期财务报告时，调整分录如下：
借：折旧费用 300,000
摊销费用 50,000
贷：净资产 350,000
（2）执行中小学会计制度、基层医疗卫生机构会计制度和测绘事业单位会计制度的单位，应根据权责发生制原则补提折旧、摊销，编制调整分录：属于当期发生的部分，借记“折旧费用”、“摊销费用”，贷记“累计折旧”、“累计摊销”；
属于以前年度发生的部分，借记“净资产”，贷记“累计折旧”、“累计摊销”。
例：某单位台式电脑账面金额合计26.5万元，尚未计提折旧。按规定电脑平均折旧年限为5年，截至年底已使用3年整。该单位拥有一项专利使用权账面金额为10万元，尚未计提摊销。根据合同，该专利使用权使用期限为10年，截至年底已使用5年。该单位编制当期财务报告时，调整分录如下：
借：净资产 146,000（265,000×2/5+100,000×4/10）
折旧费用 53,000（265,000×1/5）
摊销费用 10,000（100,000×1/10）
贷：累计折旧 159,000（265,000×3/5）
累计摊销 50,000（100,000×5/10）
3.执行行政单位会计制度的单位，根据“预付账款”科目发生额调整“商品和服务费用”的处理方法。
（1）根据“预付账款”科目借方发生额中属于购买商品和服务预付的金额，编制调整分录：借记“净资产”，贷记“商品和服务费用”。
例：2014年1月1日，某行政单位租赁办公用房一栋，租金为20万元/年。根据出租方要求，该单位于年初一次性支付3年租金60万元，已列当期支出。该单位当期“预付账款”科目借方发生额60万元。该单位编制当期财务报告时，调整分录如下：
借：净资产 600,000
贷：商品和服务费用 600,000
（2）根据“预付账款”科目贷方发生额中因收到商品和服务而冲销的金额，编制调整分录：借记“商品和服务费用”，贷记“净资产”。
例：（接上例）2014年年末，按照权责发生制原则，应按照本期收到商品和服务对应的预付账款金额确认费用。该单位当期“预付账款”科目贷方发生额20万元。该单位编制当期财务报告时，调整分录如下：
借：商品和服务费用 200,000
贷：净资产 200,000
4.执行行政单位会计制度的单位，根据“应付账款”、“长期应付款”科目发生额调整“商品和服务费用”的处理方法。
（1）根据“应付账款”、“长期应付款”科目贷方发生额中因购买商品和服务发生的金额，编制调整分录，借记“商品和服务费用”，贷记“净资产”。
例：2014年末，某行政单位召开会议，已取得会议费发票10万元，因年终轧账，当期未能支付至收款方，单位已记入“应付账款”。该单位当期“应付账款”科目贷方发生额10万元。该单位编制当期财务报告时，调整分录如下：
借：商品和服务费用 100,000
贷：净资产 100,000
（2）根据“应付账款”、“长期应付款”科目借方发生额中属于偿还因购买商品和服务的金额，编制调整分录，借记“净资产”，贷记“商品和服务费用”。
例：2015年，某行政单位偿还的应付账款中，属于偿还因购买商品和服务的应付账款10万元。该单位编制当期财务报告时，调整分录如下：
借：净资产 100,000
贷：商品和服务费用 100,000
5.根据“存货”、“政府储备物资”科目发生额调整“商品和服务费用”的处理方法。
（1）执行行政单位会计制度的单位，应根据领用和发出存货、政府储备资产情况调整“商品和服务费用”，编制调整分录。按照“存货”、“政府储备资产”科目当期借方发生额（减去当期盘盈）编制调整分录，借记“净资产”，贷记“商品和服务费用”；
按照“存货”、“政府储备资产”科目当期贷方发生额（减去当期盘亏）编制调整分录，借记“商品和服务费用”，贷记“净资产”。
（2）执行彩票机构会计制度的单位，按照“库存彩票”科目当期借方发生额编制调整分录，借记“净资产”，贷记“商品和服务费用”；
按照“库存彩票”科目当期贷方发生额编制调整分录，借记“商品和服务费用”，贷记“净资产”。
（3）执行医院会计制度的单位，根据“待冲基金”科目贷方发生额中因取得存货形成的部分编制调整分录，借记“净资产”，贷记“商品和服务费用”；
根据“待冲基金”科目借方发生额中因领用存货减少的部分编制调整分录，借记“商品和服务费用”，贷记“净资产”。
例：某行政单位2014年购入一批自用存货，共计10万元，当期领用存货6万元。该单位编制当期财务报告时，调整分录如下：
借：净资产 100,000
贷：商品和服务费用 100,000
借：商品和服务费用 60,000
贷：净资产 60,000
6.根据当期盈余与预算结余差额调整净资产的处理方法。
计算当期盈余与预算结余的差额，公式如下：
当期盈余与预算结余的差额=收入调增额－收入调减额－费用调增额＋费用调减额
如差额为正数，则调增“净资产”；
如差额为负，则调减“净资产”。
（三）计算加总数据。
将调整工作底表各项目对应的“原有金额”、“调整金额”中的数据分别加总，将合计数填入“调整后金额”栏。根据报表项目分类，计算资产、负债、净资产、收入、费用合计。按照“当期盈余=本期总收入－本期总费用”，计算当期盈余金额。
（四）生成会计报表。
1.对调整后的各项目金额进行试算平衡。试算平衡方法：
按照“期末净资产=净资产账面余额+根据所有调整分录汇总的净资产调整额”，计算单位期末净资产总额。所计算的期末净资产总额应当符合恒等式：“期末净资产=期末总资产-期末总负债”计算的期末净资产总额。
2.将调整工作底表中各项目对应的“调整后金额”栏数据分别填入单位会计报表中“资产负债表”的“年末数”栏，“收入费用表”的“本年数”栏，生成“资产负债表”和“收入费用表”。
第十二条 合并资产负债表和收入费用表的编制包括汇总单位资产负债表和收入费用表、编制抵销分录、生成合并会计报表三个步骤。
（一）汇总单位资产负债表和收入费用表。
上级单位对各所属单位上报的资产负债表和收入费用表进行分项加总，得出汇总的资产负债表和收入费用表。
（二）编制抵销分录。
上级单位按照《抵销事项清单》（附6）对所属单位之间发生的经济业务或事项，确认后予以抵销，并编制抵销分录和抵销工作底表（附5）。
1.抵销政府部门内部债权债务事项。
对经确认的内部债权债务事项，应编制抵销分录：借记“应付账款”、“预收账款”、“其他应付款”、“长期应付款”，贷记“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”。
例：A单位有2个所属单位A1、A2单位。A1单位会计报表“其他应收款”明细信息显示，A1单位应收A2单位款项500万元，A2单位会计报表“其他应付款”明细信息显示，A2单位应付A1单位款项500万元。A单位经与A1、A2两单位确认无误后，在编制合并会计报表时，抵销分录如下：
借：其他应付款 5,000,000
贷：其他应收款 5,000,000
2.抵销政府部门内部收入费用事项。
对经确认的内部收入费用事项，应编制抵销分录：
（1）“上级补助收入”与“对附属单位补助支出”之间存在抵销关系，抵销分录为：借记“上级补助收入”，贷记“对附属单位补助支出”。
（2）“附属单位上缴收入”与“上缴上级支出”之间存在抵销关系，抵销分录为：借记“附属单位上缴收入”，贷记“上缴上级支出”。
（3）“事业收入”、“经营收入”、“其他收入”中属于来自本部门内部单位的部分与“商品和服务费用”、“经营费用”中属于支付给本部门内部单位的部分存在抵销关系，抵销分录为：借记“事业收入”、“经营收入”、“其他收入”，贷记“商品和服务费用”、“经营费用”。
例：
A单位有2个所属单位A1、A2单位。A1单位会计报表“事业收入”明细信息显示，A1单位来自A2 单位款项为420万元，A2单位会计报表“商品和服务费用”明细信息显示，A2单位支付给A1单位款项420万元。A单位经与A1、A2两单位确认无误后，在编制合并会计报表时，抵销分录如下：
借：事业收入——A2单位 4,200,000
贷：商品和服务费用——A1单位 4,200,000
（三）生成合并会计报表。
将抵销分录中相关数据填入抵销工作底表（附5）。根据抵销工作底表“合计”栏数据，对汇总后的资产负债表、收入费用表相关项目进行抵销，生成合并资产负债表和收入费用表。
第二节 当期盈余与预算结余差异表的编制
第十三条 单位当期盈余与预算结余差异表主要依据会计账簿和调整分录编制，具体方法如下：
（一）当期预算结余。
本项目根据单位会计账簿上收入总额减去支出总额的差额填列。
（二）差异事项。
本项目所包含的具体项目填列方法如下：
1.当期预付的商品和服务支出金额：根据调整事项清单中事项1对应的调整分录中“商品和服务费用”项目贷方金额填列。
2.支付应付未付的商品和服务支出金额：根据调整事项清单中事项6对应的调整分录中“商品和服务费用”项目贷方金额填列。
3.当期购买的存货和政府储备资产金额：根据调整事项清单中事项3对应的调整分录中“商品和服务费用”项目贷方金额填列。
4.当期发生的资本性支出：根据调整事项清单中事项7对应的调整分录中“资本性支出”项目贷方金额填列。
5.当期收到已预付账款的商品和服务金额：根据调整事项清单中事项2对应的调整分录中“商品和服务费用”项目借方金额填列。
6.当期发生的应付未付商品和服务金额：根据调整事项清单中事项5对应的调整分录中“商品和服务费用”项目借方金额填列。
7.当期领用存货和发出的政府储备资产金额：根据调整事项清单中事项4对应的调整分录中“商品和服务费用”项目借方金额填列。
8.当期折旧费用：根据调整事项清单中事项8、9对应的调整分录中“折旧费用”项目借方金额填列。
9.当期摊销费用：根据调整事项清单中事项10、11对应的调整分录中“摊销费用”项目借方金额填列。
（三）当期盈余。
本项目根据调整后的收入总额减去费用总额的差额填列。
第十四条 合并当期盈余与预算结余差异表，由上级单位将所属各单位当期盈余与预算结余差异表数据分别加总生成。
第三节 净资产差异表的编制
第十五条 单位净资产差异表主要依据会计账簿和调整分录编制，具体方法如下：
（一）净资产账面余额。
本项目根据单位会计账簿上净资产期末余额填列。
（二）差异事项。
1.补提累计折旧：根据调整事项清单中事项9对应的调整分录中“累计折旧”项目贷方金额填列。
2.补提累计摊销：根据调整事项清单中事项11对应的调整分录中“累计摊销”项目贷方金额填列。
（三）调整后的净资产。
本项目根据上述各项数据计算填列。
第十六条 合并净资产差异表，由上级单位将所属各单位净资产差异表数据分别加总生成。
第四章会计报表附注编制第一节会计报表的编制基础第十七条 政府部门会计报表以权责发生制为基础编制。
第二节遵循相关规定的声明
第十八条 政府部门应当声明编制的会计报表符合政府会计准则、相关会计制度和财务报告编制规定的要求，如实反映政府部门的财务状况、运行情况等有关信息。
第三节会计报表包含的主体范围
第十九条 报表包含的主体范围主要反映报表编制主体的基本情况，包括所属单位的名称、性质（如：行政单位、事业单位或社会团体）、人员编制、实有人数等基本信息。
第四节重要会计政策与会计估计
第二十条 对会计报表重要项目的含义、确认原则、计量方法等会计政策，以及具体会计方法进行解释和说明。涉及固定资产、公共基础设施的，应说明固定资产、公共基础设施的类别、折旧年限及折旧方法。涉及无形资产的，应说明无形资产的类别、摊销年限及摊销方法等。
第五节会计报表重要项目的明细信息及说明
第二十一条 对资产负债表和收入费用表中重要项目进行更为详细的披露，便于报表信息使用者更好地理解报表信息，为编制政府部门财务报表和政府综合财务报表提供抵销所需数据。报表重要项目明细信息应包括但不限于下列报表（样式见附1中附表1-21）：
（一）货币资金明细表；
（二）应收账款明细表；
（三）预付账款明细表；
（四）其他应收款明细表；
（五）长期投资及投资收益明细表；
（六）固定资产明细表；
（七）在建工程明细表；
（八）无形资产明细表；
（九）政府储备资产明细表；
（十）公共基础设施明细表；
（十一）公共基础设施在建工程明细表；
（十二）应付账款明细表；
（十三）预收账款明细表；
（十四）其他应付款明细表；
（十五）长期借款明细表；
（十六）长期应付款明细表；
（十七）事业收入明细表；
（十八）经营收入明细表；
（十九）其他收入明细表；
（二十）商品和服务费用明细表；
（二十一）经营费用明细表。
第六节未在会计报表中列示的重大事项
第二十二条 未在会计报表中列示但对政府部门财务状况有重大影响的事项需要在报表附注中披露。
（一）政府部门股权投资的投资成本。按照投资对象分别列示股权投资成本。
（二）资产负债表日后重大事项。
（三）或有和承诺事项。逐笔披露政府部门或有事项的事由和金额，如担保事项、未决诉讼或仲裁的财务影响等，若无法预计应说明理由；
逐笔披露政府承诺事项的具体内容。
（四）对于政府部门管理的公共基础设施、文物文化资产、保障性住房、自然资源资产等重要资产，披露种类和实物量等相关信息。
（五）其他未在报表中列示，但对政府部门财务状况有重大影响的事项。
第七节 需要说明的其他事项
第二十三条 会计报表附注应对会计政策变更、会计估计变更、以前年度差错更正等其他需要说明的事项进行披露。
第五章政府部门财务分析第一节内容构成
第二十四条 政府部门财务分析主要包括以下内容：
（一）政府部门基本情况介绍。
政府部门基本情况主要包括部门基本职能、机构设置、年度工作目标计划及执行情况、绩效目标及完成情况等。
（二）政府部门资产负债状况分析。
1.结合政府部门职能、工作任务、相关政策要求等，对货币资金、固定资产、政府储备资产、公共基础设施等重要资产项目的结构特点和变化情况进行分析，并评估对政府部门提供公共服务的能力的影响。
2.结合短期借款、长期借款等重点负债项目的增减变化情况，分析政府部门债务规模和债务结构等。
3.运用资产负债率、现金比率、流动比率等指标，分析评估政府部门当期及未来中长期财务风险及可控程度，需要采取的措施等。
（三）政府部门运行情况分析。
1.分析政府部门的收入规模、结构及来源分布、重点收入项目的比重和变化趋势，以及经济形势、相关财政政策等对政府部门收入变动的影响等。
2.分析政府部门费用规模、构成及变化情况，特别是政府部门控制行政成本的政策、投融资情况及对费用变动的影响等。
3.运用政府部门的收入费用率等指标，分析政府部门收入用于支付费用的比例情况。
（四）政府部门财务管理情况。
从部门预算管理、内控管理、资产管理、绩效管理、人才队伍建设等方面反映部门加强财务管理的主要措施和取得成效。
第二节分析方法和指标
第二十五条 政府部门可采取比率分析法、比较分析法、结构分析法、趋势分析法等方法进行财务分析。
第二十六条 政府部门进行财务分析可参考使用以下指标：
分析指标表
第六章附则第二十七条 本指南自印发之日起施行,财政部于2015年12月2日印发的《政府部门财务报告编制操作指南（试行）》（财库〔2015〕223号）废止。
附：1.政府部门财务报告样式
2.会计科目与报表项目对照表
3.调整工作底表
4.调整事项清单
5.抵销工作底表
6.抵销事项清单
附1 政府部门财务报告样式
××年度××部门/单位
财务报告
部门（单位）名称：（公章）
单位负责人：（签名并盖章）
财务负责人：（签名并盖章）
编制人：（签章）
报送日期：
年 月
（一）政府部门会计报表
表1
资产负债表表1-续表
资产负债表
表2
收入费用表表3
当期盈余与预算结余差异表表4
净资产差异表（二）政府部门会计报表附注
1.会计报表的编制基础2.遵循相关规定的声明3.会计报表包含的主体范围4.重要会计政策与会计估计重要会计政策与会计估计应包括以下内容：
（1）会计期间。
（2）记账本位币，外币折算汇率。
（3）会计报表中重要资产、负债、收入和费用项目的含义、确认原则、计量方法等会计政策，以及具体会计方法的解释和说明。
（4）固定资产、公共基础设施的类别、折旧年限及折旧方法。
（5）无形资产的摊销年限及摊销方法。
5.会计报表重要项目的明细信息及说明（1）货币资金明细信息如下：
（2）应收账款明细信息如下：
（3）预付账款明细信息如下：
（4）其他应收款明细信息如下：
（5）长期投资及投资收益明细信息如下：
（6）固定资产明细信息如下：
（7）在建工程明细信息如下：
（8）无形资产明细信息如下：
（9）政府储备资产明细信息如下：
（10）公共基础设施明细信息如下：
（11）公共基础设施在建工程明细信息如下：
（12）应付账款明细信息如下：
（13）预收账款明细信息如下：
（14）其他应付款明细信息如下：
（15）长期借款明细信息如下：
（16）长期应付款明细信息如下：
（17）事业收入明细信息如下：
（18）经营收入明细信息如下：
（19）其他收入明细信息如下：
（20）商品和服务费用明细信息如下：
（21）经营费用明细信息如下：
6.未在会计报表中列示的重大事项。（1）按投资对象列示股权投资的投资成本。
（2）资产负债表日后重大事项。
（3）或有和承诺事项。
（4）公共基础设施、文物文化资产、保障性住房、自然资源资产等重要资产的种类和实物量信息。
（5）其他未在报表中列示，但对政府部门财务状况有重大影响的事项。
7.需要说明的其他事项。（1）会计政策变更。
（2）会计估计变更。
（3）以前年度差错更正。
二、政府部门财务分析（一）政府部门基本情况
（二）政府部门财务状况分析
（三）政府部门运行情况分析
（四）政府部门财务管理情况
(还有其他对照表，请查询电子版)
第5篇: 政府财务报告 部门预算管理情况
一、政府部门财务报告
政府部门财务报告，以权责发生制为基础，以单位会计账簿数据为准，通过调增本该记入当期收入费用而未记入的，调减不该记收入费用而已记入的。具体如下：
1、固定资产/无形资产本该折旧/摊销而未计提折旧/摊销的，现在要调增费用或净资产(借记“折旧/摊销费用”，贷记“净资产”)。
2、资本性支出不属于当期费用，现在要调减费用或净资产(借记“净资产”，贷记“资本性支出”)。
3、对于执行行政单位会计制度的，还要调整预付账款、应付账款、存货。
（指南第15页）
二、政府部门财务报表编制流程和步骤
1、先将本单位2017年年终会计账薄中的资产负债表准备好，取会计账薄中资产负债表中各个会计科目的年初数，填入“表1 ”和“表1-续表”中（指南第32-33页）的年初数列，如下图：
（图1）
（图2）
注意：表1资产负债表中“减：固定资产累计折旧”科目的年初数，要填列以“单位会计账薄中的年初数”的基础上计提折旧后来填列（此科目可留到将固定资产折旧数据算出来以后再填列），固定资产净值=固定资产原值-固定资产累计折旧。（无形资产同理计算折旧后填列）
2、继续将本单位2017年年终会计账薄中的资产负债表中各个会计科目的“年末数”，分别对照指南里的附2-1至附2-13会计科目与报表项目对照表，对照本单位属于什么性质的单位，对照会计科目分别填列“附件3调整工作底表”（指南第132-134页）中的“会计科目”“原有金额”列。，如下图：
（图3）
（图4）
3、填完以上两个表的年初数后，就开始根据需要调整的事项（具体根据单位实际情况进行事项调整，详情请参考指南12-17页中的举例和附件4调整事项清单），做好调整分录后（调整分录可单独制表记录下分录），将调整的金额填入“调整工作底表”中的调整金额（借贷方）然后计算调整后金额。比如指南12页调整“资本性支出”的处理方法：
例：某地环卫部门购入一批环卫车辆，购车款600万元已全部支付到位。相关支出不属于费用，该单位编制当期财务报告时，调整分录如下：
借：净资产 6,000,000
贷：资本性支出 6,000,000
按照权责发生制原则，单位当期发生的资本性支出（具体包括形成资产的基本建设支出、其他资本性支出、债务利息支出等）不属于当期费用，应调减费用总额，调整分录为：借记“净资产”，贷记“资本性支出”。
那么这笔事项的调整金额，就填入附件3调整工作底表中“调整金额借贷方”，计算后得出调整后金额。，如下图：
（图5）
再比如指南13页调整“折旧费用”和“摊销费用”的处理方法：
例：某单位当期计提固定资产折旧30万元，无形资产摊销5万元。该单位编制当期财务报告时，调整分录如下：
借：折旧费用 300,000
摊销费用 50,000
贷：净资产 350,000
按照权责发生制原则，当期发生的折旧费用和摊销费用属于当期费用，应调增费用总额。执行行政单位会计制度、事业单位会计制度、高等学校会计制度、科学事业单位会计制度、彩票机构会计制度的单位，根据会计账簿“累计折旧”、“累计摊销”科目当期贷方发生额中属于当期应计提部分，编制调整分录：借记“折旧费用”、“摊销费用”，贷记“净资产”。
那么这笔事项的调整金额，也是一样填入附件3调整工作底表中“调整金额借贷方”，计算后得出调整后金额。如下图：
（图6）
4、调整完事项和填完毕调整工作底表后，将调整工作底表中“调整后金额”栏的数据分别填入表1、表1续表“资产负债表”中的年末数列和表2“收入费用表”中的本年数列，如下图：
（图7 ）
（图8 ）
注意：在填列资产负债表中的累计折旧年末数时，记得将当年折旧部分数据加上。
5、编制抵销分录。（部门间支出费用的抵消）
上级主管单位按照《抵销事项清单》（指南附6）对所属单位之间发生的经济业务或事项，确认后予以抵销，并编制抵销分录和抵销工作底表（附5），详情请看指南第20-21页。
三、固定资产的折旧(平均年限折旧法)
单位在做固定资产折旧的之前，单位本身先确定固定资产各类资产的折旧年限和预计净残值率，固定资产净残值占固定资产原值的比例一般在3%~5%之间。
固定资产折旧计算好后，需要填指南41-42页的附表6“固定资产明细表”。
在填列固定资产年初数时，记得先将会计账薄上的年初数计提折旧到2016年，折旧金额填入本表的年初数列，2017年当年折旧部分填“本年增加”列，计算得出年末数列。如下图：
（图9）
注意：此表与表1资产负债表中的“固定资产原值”、“固定资产累计折旧”、“固定资产净值”科目要相对应。
四、政府部门财务报表附注
附注除了一些文字内容外还包括21张明细表，分别是：货币资金、应收账款、预付账款、其他应收款、长期投资及投资收益、固定资产、在建工程、无形资产、政府储备资产、公共基础设施、公共基础设施在建工程、应付账款、预收账款、其他应付款、长期借款、事业收入、经营收入、其他收入、商品和服务费用、经营费用。主要填列上年数、本年增加、本年减少、年末数，根据2017年余额表基本可以填列。
文字内容主要是：
1.会计报表的编制基础2.遵循相关规定的声明3.会计报表包含的主体范围4.重要会计政策与会计估计重要会计政策与会计估计应包括以下内容：
（1）会计期间。
（2）记账本位币，外币折算汇率。
（3）会计报表中重要资产、负债、收入和费用项目的含义、确认原则、计量方法等会计政策，以及具体会计方法的解释和说明。
（4）固定资产、公共基础设施的类别、折旧年限及折旧方法。
（5）无形资产的摊销年限及摊销方法。
注意资产负债表附注列提示，某些会计科目需与报表附注中21个表中数据相一致。
五、财务部门财务分析
财务分析主要包括政府部门基本情况、资产负债财务状况分析、运行情况分析、以及财务管理方面采取的主要措施和取得的成效。对于文字性的东西第一次辛苦些做好，以后年年受用，而财务分析在软件里有很多图形都是自动生成的，我们只需要添加文字说明就好。
第6篇: 政府财务报告 部门预算管理情况
附件：
政府部门财务报告编制操作指南
（试行）
第一章 总则 2
第二章 政府部门会计报表项目 3
第一节 资产负债表项目 3
第二节 收入费用表项目 7
第三节 当期盈余与预算结余差异表项目 9
第四节 净资产差异表项目 10
第三章 政府部门会计报表编制 11
第一节 资产负债表和收入费用表编制 11
第二节 当期盈余与预算结余差异表的编制 21
第三节 净资产差异表的编制 23
第四章 会计报表附注编制 24
第一节 会计报表的编制基础 24
第二节 遵循相关规定的声明 24
第三节 会计报表包含的主体范围 24
第四节 重要会计政策与会计估计 24
第五节 会计报表重要项目的明细信息及说明 25
第六节 未在会计报表中列示的重大事项 26
第七节 需要说明的其他事项 27
第五章 政府部门财务分析 27
第一节 内容构成 27
第二节 分析方法和指标 28
第六章 附则 29
附1 政府部门财务报告样式 30
附2 会计科目与报表项目对照表 59
附3 调整工作底表 132
附4 调整事项清单 135
附5 抵销工作底表 137
附6 抵销事项清单 138
第一章总则第一条 为规范权责发生制政府综合财务报告制度改革试点期间的政府部门财务报告编制工作，确保政府部门和单位准确、完整编制政府部门财务报告，根据《财政部关于印发〈政府财务报告编制办法（试行）〉的通知》（财库〔2015〕212号）和相关会计制度，制定本指南。
第二条 政府部门财务报告以权责发生制为基础，主要反映政府部门（单位）的财务状况、运行情况等信息，具体包括财务报表和财务分析。
第三条 财务报表包括会计报表和报表附注。会计报表包括资产负债表、收入费用表、当期盈余与预算结余差异表和净资产差异表。
（一）资产负债表。反映政府部门年末财务状况。资产负债表应当按照资产、负债和净资产分类分项列示。
（二）收入费用表。反映政府部门年度运行情况。收入费用表应当按照收入、费用和盈余分类分项列示。
（三）当期盈余与预算结余差异表。反映政府部门权责发生制基础当期盈余与现行会计制度下当期预算结余之间的差异。
（四）净资产差异表。反映政府部门权责发生制基础年末净资产与现行会计制度下年末净资产之间的差异。
（五）报表附注。重点对会计报表作进一步解释说明。
第四条 政府部门财务分析主要包括资产负债状况分析、运行情况分析、相关指标变化情况及趋势分析，以及政府部门财务管理方面采取的主要措施和取得成效等。
第五条 政府部门财务报告由纳入部门决算管理范围的行政单位、事业单位和社会团体逐级编制。各单位应当按照本指南规定编制本单位财务报告并报送上级单位；
上级单位除编制本单位财务报告外，还应当按照本指南规定对所属单位财务报表进行合并，撰写财务分析，形成合并财务报告。主管部门编制的合并财务报告，即部门财务报告。
第一节资产负债表项目
第六条 资产负债表（样式见附1中表1）具体包括如下项目：
（一）资产类项目。
1.货币资金，反映政府部门持有的货币资金的期末余额，包括库存现金、银行存款和其他货币资金等。
2.财政应返还额度，反映政府部门期末应收财政返还的资金额度。
3.应收票据，反映政府部门应收票据的期末余额，主要包括因开展经营活动销售产品、提供有偿服务等收到的商业汇票等。
4.应收利息，反映政府部门尚未收回的应收利息期末余额。
5.应收股利，反映政府部门尚未收回的现金股利或利润期末余额。
6.应收账款，反映政府部门应收账款的期末余额，主要包括因开展业务活动销售产品、提供有偿服务等而应收取的款项。
7.预付账款，反映政府部门预付账款的期末余额，主要包括按照购货、服务合同规定预付给供应单位或个人的款项。
8.其他应收款，反映政府部门其他应收款的期末余额。
9.短期投资，反映政府部门持有的能够随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资期末余额。
10.存货，反映政府部门在开展业务活动及其他活动中为耗用而储存的材料、燃料、包装物和低值易耗品等的期末余额。
11.一年内到期的非流动资产，反映政府部门持有的将于1年内（含1年）到期或准备于1年内（含1年）变现的长期投资等的期末余额。
12.长期投资，反映政府部门持有时间超过1年且不在1年内变现或到期的各种股权和债权投资等的期末余额。
13.固定资产原值，反映政府部门持有的固定资产原值的期末余额。
14.固定资产累计折旧，反映政府部门持有的固定资产已计提累计折旧的期末余额。
15.固定资产净值，反映政府部门持有的固定资产原值减去累计折旧后的期末余额。
16.在建工程，反映政府部门尚未完工交付使用的在建工程实际成本的期末余额。
17.无形资产原值，反映政府部门持有的无形资产原值的期末余额。
18.无形资产累计摊销，反映政府部门持有的无形资产已计提累计摊销的期末余额。
19.无形资产净值，反映政府部门持有的无形资产原值减去累计摊销后的期末余额。
20.政府储备资产，反映政府部门控制的战略及能源物资、抢险抗灾救灾物资等储备物资期末余额。
21.公共基础设施原值，反映政府部门管理的公共基础设施原值的期末余额。
22.公共基础设施累计折旧，反映政府部门管理的公共基础设施已计提累计折旧的期末余额。
23.公共基础设施净值，反映政府部门管理的公共基础设施原值减去累计折旧后的期末余额。
24.公共基础设施在建工程，反映政府部门尚未完工交付使用的公共基础设施在建工程实际成本的期末余额。
25.其他资产，反映政府部门持有的其他资产的期末余额。
26.受托代理资产，反映政府部门接受委托方委托管理的各项资产的期末余额。
（二）负债类项目。
1.短期借款，反映政府部门借入的期限在1年内（含1年）的各种借款期末余额。
2.应缴财政款，反映政府部门取得的按照规定应当上缴财政款项的期末余额。
3.应缴税费，反映政府部门按照国家税法等有关规定应当缴纳的各种税费期末余额。
4.应付票据，反映政府部门应付票据的期末余额，主要包括因购买材料、物资等开出、承兑的商业汇票等。
5.应付利息，反映政府部门尚未支付的应付利息期末余额。
6.应付账款，反映政府部门应付账款的期末余额，主要包括因购买物资或服务、工程建设等应付的偿还期限在1年内（含1年）的款项。
7.预收账款，反映政府部门预收账款的期末余额，主要包括按合同规定预收的款项。
8.其他应付款，反映政府部门其他应付款项的期末余额。
9.应付职工薪酬，反映政府部门按照有关规定应付给职工的各种薪酬期末余额。
10.应付政府补贴款，反映政府部门按照有关规定应付的各种政府补贴款期末余额。
11.一年内到期的非流动负债，反映政府部门承担的1年内（含1年）到期的非流动负债期末余额。
12.长期借款，反映政府部门承担的偿还期限超过1年的借入款项减去将于1年内（含1年）到期部分后的期末余额。
13.长期应付款，反映政府部门承担的偿付期限超过1年的应付款项减去将于1年内（含1年）到期部分后的期末余额。
14.受托代理负债，反映政府部门接受委托，取得受托管理资产而形成负债的期末余额。
（三）净资产类项目。
净资产：反映政府部门期末总资产减去总负债的差额。
第二节收入费用表项目
第七条 收入费用表（样式见附1中表2）具体包括如下项目：
（一）收入类项目。
1.财政拨款收入，反映政府部门本期从同级财政部门取得的财政预算资金。
2.事业收入，反映政府部门本期开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入。上缴国库或者财政专户的资金不属于事业收入，从财政专户核拨给事业单位的资金和经核准不上缴国库或者财政专户的资金，属于事业收入。
3.经营收入，反映政府部门本期开展经营活动取得的收入。
4.投资收益，反映政府部门本期因持有各类股权债权投资取得的收益（或承担的损失）。
5.上级补助收入，反映政府部门本期取得的上级补助收入，主要包括事业单位从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。
6.附属单位上缴收入，反映政府部门本期取得的附属单位上缴收入，主要包括事业单位附属独立核算单位按照有关规定上缴的收入。
7.其他收入，反映政府部门本期取得的除上述收入之外的其他收入金额。
（二）费用类项目。
1.工资福利费用，反映政府部门本期应支付给在职职工和编制外长期聘用人员的各类劳动报酬，以及为上述人员缴纳的各项社会保险费等。
2.商品和服务费用，反映政府部门本期购买商品和服务发生的费用金额，包括办公费、差旅费、劳务费等。
3.对个人和家庭的补助，反映政府部门本期用于对个人和家庭的补助金额。
4.对企事业单位的补贴，反映政府部门本期对未进入部门决算编报范围的企业、事业单位及民间非营利组织的各类补贴。
5.折旧费用，反映政府部门本期应对固定资产、公共基础设施资产提取的折旧费用。
6.摊销费用，反映政府部门本期应对无形资产提取的摊销费用。
7.财务费用，反映政府部门本期有偿使用相关资金而发生的不应资本化的费用。
8.经营费用，反映政府部门本期开展经营活动发生的费用。
9.上缴上级支出，反映政府部门本期发生的上缴上级支出，主要包括事业单位按照财政部门和主管部门的规定上缴上级单位的支出。
10.对附属单位补助支出，反映政府部门本期发生的对附属单位补助支出，主要包括事业单位用财政补助收入之外的收入补助附属单位的支出。
11.其他费用，反映政府部门本期发生的除上述费用以外的其他费用。
（三）盈余类项目。
当期盈余，反映政府部门的本期总收入减去总费用的差额。
第三节当期盈余与预算结余差异表项目
第八条 当期盈余与预算结余差异表（样式见附1中表3）具体包括如下项目：
（一）当期预算结余。
本项目反映政府部门本期会计账簿的总收入减去总支出的差额。
（二）差异事项。
本项目反映政府部门按权责发生制对当期费用进行调整导致当期盈余与预算结余的差异。具体包括因购买商品和服务发生预付账款、应付账款、长期应付款，发生资本性支出，取得和领用存货及政府储备资产，计提折旧和摊销等事项产生的差异。
（三）当期盈余。
本项目反映政府部门权责发生制基础的本期总收入减去总费用的差额。
第四节净资产差异表项目
第九条 净资产差异表（样式见附1中表4）具体包括如下项目：
（一）净资产账面余额。
本项目反映政府部门会计账簿记录的净资产账面余额。
（二）差异事项。
本项目反映政府部门因补提累计折旧和累计摊销产生的差异。
（三）调整后的净资产。
本项目反映政府部门权责发生制基础的净资产。
第三章政府部门会计报表编制第十条 政府部门会计报表编制工作分为两个阶段：根据单位会计账簿，采用调整的方法，编制单位会计报表；
有所属单位的单位除编制本单位会计报表外，应采用抵销的方法，逐级对单位会计报表数据进行合并，编制合并会计报表。
（一）编制单位会计报表。按照权责发生制原则，对单位会计账簿相关数据进行调整后，编制单位会计报表。调整事项应当编制调整分录。
（二）编制合并会计报表。上级单位除编制本单位会计报表外，应对所属单位之间发生的经济业务或事项进行抵销，编制合并会计报表。抵销事项应当编制抵销分录。
第一节 资产负债表和收入费用表编制
第十一条 单位资产负债表和收入费用表的编制包括填列会计账簿数据、编制调整分录、计算加总数据、生成会计报表四个步骤。
（一）填列会计账簿数据。
各单位按照《会计科目与报表项目对照表》（附2），将本单位会计账簿中资产、负债、净资产科目期末余额和收入、支出科目本期发生额填入《调整工作底表》（附3）中“原有金额”列下对应栏。
（二）编制调整分录。
对于按权责发生制原则应当调整的项目，按照《调整事项清单》（附4），逐项编制调整分录，填入调整工作底表“调整金额”栏。调整事项如下：
1.调整“资本性支出”的处理方法。
按照权责发生制原则，单位当期发生的资本性支出（具体包括形成资产的基本建设支出、其他资本性支出、债务利息支出等）不属于当期费用，应调减费用总额。调整分录为：借记“净资产”，贷记“资本性支出”。
基本建设支出和其他资本性支出中属于江河清障、航道清淤、飞播造林、补助群众造林、水土保持、城市绿化、取消项目的可行性研究费以及项目报废等不能形成资产的部分，列入调整工作底表“其他费用”项目。
例：某地环卫部门购入一批环卫车辆，购车款600万元已全部支付到位。相关支出不属于费用，该单位编制当期财务报告时，调整分录如下：
借：净资产 6,000,000
贷：资本性支出 6,000,000
例：某事业单位从银行贷款1000万元，用于改扩建业务用房。当年支付利息费用60万元，记入在建工程成本。该单位编制当期财务报告时，调整分录如下：
借：净资产 600,000
贷：资本性支出 600,000
2.调整“折旧费用”和“摊销费用”的处理方法。
（1）按照权责发生制原则，当期发生的折旧费用和摊销费用属于当期费用，应调增费用总额。执行行政单位会计制度、事业单位会计制度、高等学校会计制度、科学事业单位会计制度、彩票机构会计制度的单位，根据会计账簿“累计折旧”、“累计摊销”科目当期贷方发生额中属于当期应计提部分，编制调整分录：借记“折旧费用”、“摊销费用”，贷记“净资产”。
执行医院会计制度的单位，对于应计提折旧、摊销额中属于由财政补助、科教项目资金形成的部分，应编制调整分录：根据“待冲基金”科目借方发生额中折旧、摊销形成的部分，借记“折旧费用”、“摊销费用”，贷记“净资产”。
执行地质勘查单位会计制度、民间非营利组织会计制度、企业会计制度的单位，已计提折旧和摊销费用，无需调整。
例：某单位当期计提固定资产折旧30万元，无形资产摊销5万元。该单位编制当期财务报告时，调整分录如下：
借：折旧费用 300,000
摊销费用 50,000
贷：净资产 350,000
（2）执行中小学会计制度、基层医疗卫生机构会计制度和测绘事业单位会计制度的单位，应根据权责发生制原则补提折旧、摊销，编制调整分录：属于当期发生的部分，借记“折旧费用”、“摊销费用”，贷记“累计折旧”、“累计摊销”；
属于以前年度发生的部分，借记“净资产”，贷记“累计折旧”、“累计摊销”。
例：某单位台式电脑账面金额合计26.5万元，尚未计提折旧。按规定电脑平均折旧年限为5年，截至年底已使用3年整。该单位拥有一项专利使用权账面金额为10万元，尚未计提摊销。根据合同，该专利使用权使用期限为10年，截至年底已使用5年。该单位编制当期财务报告时，调整分录如下：
借：净资产 146,000（265,000×2/5+100,000×4/10）
折旧费用 53,000（265,000×1/5）
摊销费用 10,000（100,000×1/10）
贷：累计折旧 159,000（265,000×3/5）
累计摊销 50,000（100,000×5/10）
3.执行行政单位会计制度的单位，根据“预付账款”科目发生额调整“商品和服务费用”的处理方法。
（1）根据“预付账款”科目借方发生额中属于购买商品和服务预付的金额，编制调整分录：借记“净资产”，贷记“商品和服务费用”。
例：2014年1月1日，某行政单位租赁办公用房一栋，租金为20万元/年。根据出租方要求，该单位于年初一次性支付3年租金60万元，已列当期支出。该单位当期“预付账款”科目借方发生额60万元。该单位编制当期财务报告时，调整分录如下：
借：净资产 600,000
贷：商品和服务费用 600,000
（2）根据“预付账款”科目贷方发生额中因收到商品和服务而冲销的金额，编制调整分录：借记“商品和服务费用”，贷记“净资产”。
例：（接上例）2014年年末，按照权责发生制原则，应按照本期收到商品和服务对应的预付账款金额确认费用。该单位当期“预付账款”科目贷方发生额20万元。该单位编制当期财务报告时，调整分录如下：
借：商品和服务费用 200,000
贷：净资产 200,000
4.执行行政单位会计制度的单位，根据“应付账款”、“长期应付款”科目发生额调整“商品和服务费用”的处理方法。
（1）根据“应付账款”、“长期应付款”科目贷方发生额中因购买商品和服务发生的金额，编制调整分录，借记“商品和服务费用”，贷记“净资产”。
例：2014年末，某行政单位召开会议，已取得会议费发票10万元，因年终轧账，当期未能支付至收款方，单位已记入“应付账款”。该单位当期“应付账款”科目贷方发生额10万元。该单位编制当期财务报告时，调整分录如下：
借：商品和服务费用 100,000
贷：净资产 100,000
（2）根据“应付账款”、“长期应付款”科目借方发生额中属于偿还因购买商品和服务的金额，编制调整分录，借记“净资产”，贷记“商品和服务费用”。
例：2015年，某行政单位偿还的应付账款中，属于偿还因购买商品和服务的应付账款10万元。该单位编制当期财务报告时，调整分录如下：
借：净资产 100,000
贷：商品和服务费用 100,000
5.根据“存货”、“政府储备物资”科目发生额调整“商品和服务费用”的处理方法。
（1）执行行政单位会计制度的单位，应根据领用和发出存货、政府储备资产情况调整“商品和服务费用”，编制调整分录。按照“存货”、“政府储备资产”科目当期借方发生额（减去当期盘盈）编制调整分录，借记“净资产”，贷记“商品和服务费用”；
按照“存货”、“政府储备资产”科目当期贷方发生额（减去当期盘亏）编制调整分录，借记“商品和服务费用”，贷记“净资产”。
（2）执行彩票机构会计制度的单位，按照“库存彩票”科目当期借方发生额编制调整分录，借记“净资产”，贷记“商品和服务费用”；
按照“库存彩票”科目当期贷方发生额编制调整分录，借记“商品和服务费用”，贷记“净资产”。
（3）执行医院会计制度的单位，根据“待冲基金”科目贷方发生额中因取得存货形成的部分编制调整分录，借记“净资产”，贷记“商品和服务费用”；
根据“待冲基金”科目借方发生额中因领用存货减少的部分编制调整分录，借记“商品和服务费用”，贷记“净资产”。
例：某行政单位2014年购入一批自用存货，共计10万元，当期领用存货6万元。该单位编制当期财务报告时，调整分录如下：
借：净资产 100,000
贷：商品和服务费用 100,000
借：商品和服务费用 60,000
贷：净资产 60,000
6.根据当期盈余与预算结余差额调整净资产的处理方法。
计算当期盈余与预算结余的差额，公式如下：
当期盈余与预算结余的差额=收入调增额－收入调减额－费用调增额＋费用调减额
如差额为正数，则调增“净资产”；
如差额为负，则调减“净资产”。
（三）计算加总数据。
将调整工作底表各项目对应的“原有金额”、“调整金额”中的数据分别加总，将合计数填入“调整后金额”栏。根据报表项目分类，计算资产、负债、净资产、收入、费用合计。按照“当期盈余=本期总收入－本期总费用”，计算当期盈余金额。
（四）生成会计报表。
1.对调整后的各项目金额进行试算平衡。试算平衡方法：
按照“期末净资产=净资产账面余额+根据所有调整分录汇总的净资产调整额”，计算单位期末净资产总额。所计算的期末净资产总额应当符合恒等式：“期末净资产=期末总资产-期末总负债”计算的期末净资产总额。
2.将调整工作底表中各项目对应的“调整后金额”栏数据分别填入单位会计报表中“资产负债表”的“年末数”栏，“收入费用表”的“本年数”栏，生成“资产负债表”和“收入费用表”。
第十二条 合并资产负债表和收入费用表的编制包括汇总单位资产负债表和收入费用表、编制抵销分录、生成合并会计报表三个步骤。
（一）汇总单位资产负债表和收入费用表。
上级单位对各所属单位上报的资产负债表和收入费用表进行分项加总，得出汇总的资产负债表和收入费用表。
（二）编制抵销分录。
上级单位按照《抵销事项清单》（附6）对所属单位之间发生的经济业务或事项，确认后予以抵销，并编制抵销分录和抵销工作底表（附5）。
1.抵销政府部门内部债权债务事项。
对经确认的内部债权债务事项，应编制抵销分录：借记“应付账款”、“预收账款”、“其他应付款”、“长期应付款”，贷记“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”。
例：A单位有2个所属单位A1、A2单位。A1单位会计报表“其他应收款”明细信息显示，A1单位应收A2单位款项500万元，A2单位会计报表“其他应付款”明细信息显示，A2单位应付A1单位款项500万元。A单位经与A1、A2两单位确认无误后，在编制合并会计报表时，抵销分录如下：
借：其他应付款 5,000,000
贷：其他应收款 5,000,000
2.抵销政府部门内部收入费用事项。
对经确认的内部收入费用事项，应编制抵销分录：
（1）“上级补助收入”与“对附属单位补助支出”之间存在抵销关系，抵销分录为：借记“上级补助收入”，贷记“对附属单位补助支出”。
（2）“附属单位上缴收入”与“上缴上级支出”之间存在抵销关系，抵销分录为：借记“附属单位上缴收入”，贷记“上缴上级支出”。
（3）“事业收入”、“经营收入”、“其他收入”中属于来自本部门内部单位的部分与“商品和服务费用”、“经营费用”中属于支付给本部门内部单位的部分存在抵销关系，抵销分录为：借记“事业收入”、“经营收入”、“其他收入”，贷记“商品和服务费用”、“经营费用”。
例：
A单位有2个所属单位A1、A2单位。A1单位会计报表“事业收入”明细信息显示，A1单位来自A2 单位款项为420万元，A2单位会计报表“商品和服务费用”明细信息显示，A2单位支付给A1单位款项420万元。A单位经与A1、A2两单位确认无误后，在编制合并会计报表时，抵销分录如下：
借：事业收入——A2单位 4,200,000
贷：商品和服务费用——A1单位 4,200,000
（三）生成合并会计报表。
将抵销分录中相关数据填入抵销工作底表（附5）。根据抵销工作底表“合计”栏数据，对汇总后的资产负债表、收入费用表相关项目进行抵销，生成合并资产负债表和收入费用表。
第二节 当期盈余与预算结余差异表的编制
第十三条 单位当期盈余与预算结余差异表主要依据会计账簿和调整分录编制，具体方法如下：
（一）当期预算结余。
本项目根据单位会计账簿上收入总额减去支出总额的差额填列。
（二）差异事项。
本项目所包含的具体项目填列方法如下：
1.当期预付的商品和服务支出金额：根据调整事项清单中事项1对应的调整分录中“商品和服务费用”项目贷方金额填列。
2.支付应付未付的商品和服务支出金额：根据调整事项清单中事项6对应的调整分录中“商品和服务费用”项目贷方金额填列。
3.当期购买的存货和政府储备资产金额：根据调整事项清单中事项3对应的调整分录中“商品和服务费用”项目贷方金额填列。
4.当期发生的资本性支出：根据调整事项清单中事项7对应的调整分录中“资本性支出”项目贷方金额填列。
5.当期收到已预付账款的商品和服务金额：根据调整事项清单中事项2对应的调整分录中“商品和服务费用”项目借方金额填列。
6.当期发生的应付未付商品和服务金额：根据调整事项清单中事项5对应的调整分录中“商品和服务费用”项目借方金额填列。
7.当期领用存货和发出的政府储备资产金额：根据调整事项清单中事项4对应的调整分录中“商品和服务费用”项目借方金额填列。
8.当期折旧费用：根据调整事项清单中事项8、9对应的调整分录中“折旧费用”项目借方金额填列。
9.当期摊销费用：根据调整事项清单中事项10、11对应的调整分录中“摊销费用”项目借方金额填列。
（三）当期盈余。
本项目根据调整后的收入总额减去费用总额的差额填列。
第十四条 合并当期盈余与预算结余差异表，由上级单位将所属各单位当期盈余与预算结余差异表数据分别加总生成。
第三节 净资产差异表的编制
第十五条 单位净资产差异表主要依据会计账簿和调整分录编制，具体方法如下：
（一）净资产账面余额。
本项目根据单位会计账簿上净资产期末余额填列。
（二）差异事项。
1.补提累计折旧：根据调整事项清单中事项9对应的调整分录中“累计折旧”项目贷方金额填列。
2.补提累计摊销：根据调整事项清单中事项11对应的调整分录中“累计摊销”项目贷方金额填列。
（三）调整后的净资产。
本项目根据上述各项数据计算填列。
第十六条 合并净资产差异表，由上级单位将所属各单位净资产差异表数据分别加总生成。
第四章会计报表附注编制第一节会计报表的编制基础第十七条 政府部门会计报表以权责发生制为基础编制。
第二节遵循相关规定的声明
第十八条 政府部门应当声明编制的会计报表符合政府会计准则、相关会计制度和财务报告编制规定的要求，如实反映政府部门的财务状况、运行情况等有关信息。
第三节会计报表包含的主体范围
第十九条 报表包含的主体范围主要反映报表编制主体的基本情况，包括所属单位的名称、性质（如：行政单位、事业单位或社会团体）、人员编制、实有人数等基本信息。
第四节重要会计政策与会计估计
第二十条 对会计报表重要项目的含义、确认原则、计量方法等会计政策，以及具体会计方法进行解释和说明。涉及固定资产、公共基础设施的，应说明固定资产、公共基础设施的类别、折旧年限及折旧方法。涉及无形资产的，应说明无形资产的类别、摊销年限及摊销方法等。
第五节会计报表重要项目的明细信息及说明
第二十一条 对资产负债表和收入费用表中重要项目进行更为详细的披露，便于报表信息使用者更好地理解报表信息，为编制政府部门财务报表和政府综合财务报表提供抵销所需数据。报表重要项目明细信息应包括但不限于下列报表（样式见附1中附表1-21）：
（一）货币资金明细表；
（二）应收账款明细表；
（三）预付账款明细表；
（四）其他应收款明细表；
（五）长期投资及投资收益明细表；
（六）固定资产明细表；
（七）在建工程明细表；
（八）无形资产明细表；
（九）政府储备资产明细表；
（十）公共基础设施明细表；
（十一）公共基础设施在建工程明细表；
（十二）应付账款明细表；
（十三）预收账款明细表；
（十四）其他应付款明细表；
（十五）长期借款明细表；
（十六）长期应付款明细表；
（十七）事业收入明细表；
（十八）经营收入明细表；
（十九）其他收入明细表；
（二十）商品和服务费用明细表；
（二十一）经营费用明细表。
第六节未在会计报表中列示的重大事项
第二十二条 未在会计报表中列示但对政府部门财务状况有重大影响的事项需要在报表附注中披露。
（一）政府部门股权投资的投资成本。按照投资对象分别列示股权投资成本。
（二）资产负债表日后重大事项。
（三）或有和承诺事项。逐笔披露政府部门或有事项的事由和金额，如担保事项、未决诉讼或仲裁的财务影响等，若无法预计应说明理由；
逐笔披露政府承诺事项的具体内容。
（四）对于政府部门管理的公共基础设施、文物文化资产、保障性住房、自然资源资产等重要资产，披露种类和实物量等相关信息。
（五）其他未在报表中列示，但对政府部门财务状况有重大影响的事项。
第七节 需要说明的其他事项
第二十三条 会计报表附注应对会计政策变更、会计估计变更、以前年度差错更正等其他需要说明的事项进行披露。
第五章政府部门财务分析第一节内容构成
第二十四条 政府部门财务分析主要包括以下内容：
（一）政府部门基本情况介绍。
政府部门基本情况主要包括部门基本职能、机构设置、年度工作目标计划及执行情况、绩效目标及完成情况等。
（二）政府部门资产负债状况分析。
1.结合政府部门职能、工作任务、相关政策要求等，对货币资金、固定资产、政府储备资产、公共基础设施等重要资产项目的结构特点和变化情况进行分析，并评估对政府部门提供公共服务的能力的影响。
2.结合短期借款、长期借款等重点负债项目的增减变化情况，分析政府部门债务规模和债务结构等。
3.运用资产负债率、现金比率、流动比率等指标，分析评估政府部门当期及未来中长期财务风险及可控程度，需要采取的措施等。
（三）政府部门运行情况分析。
1.分析政府部门的收入规模、结构及来源分布、重点收入项目的比重和变化趋势，以及经济形势、相关财政政策等对政府部门收入变动的影响等。
2.分析政府部门费用规模、构成及变化情况，特别是政府部门控制行政成本的政策、投融资情况及对费用变动的影响等。
3.运用政府部门的收入费用率等指标，分析政府部门收入用于支付费用的比例情况。
（四）政府部门财务管理情况。
从部门预算管理、内控管理、资产管理、绩效管理、人才队伍建设等方面反映部门加强财务管理的主要措施和取得成效。
第二节分析方法和指标
第二十五条 政府部门可采取比率分析法、比较分析法、结构分析法、趋势分析法等方法进行财务分析。
第二十六条 政府部门进行财务分析可参考使用以下指标：
分析指标表
序号
指标名称
公式
指标说明
1
资产负债率
负债总额/资产总额
反映政府部门偿付全部债务本息能力的基本指标。
2
现金比率
（货币资金+财政应返还额度）/流动负债
反映政府部门利用现金及现金等价物偿还短期债务的能力。
3
流动比率
流动资产/流动负债
反映政府部门流动资产用于偿还流动负债的能力。
4
固定资产成新率
固定资产净值/固定资产原值
反映政府部门固定资产的持续服务能力。
5
公共基础设施成新率
公共基础设施净值/公共基础设施原值
反映公共基础设施的持续服务能力。
6
收入费用率
年度总费用/年度总收入
反映政府部门收入用于支付费用的比例情况。
第六章附则第二十七条 本指南自印发之日起施行,财政部于2015年12月2日印发的《政府部门财务报告编制操作指南（试行）》（财库〔2015〕223号）废止。
附：1.政府部门财务报告样式
2.会计科目与报表项目对照表
3.调整工作底表
4.调整事项清单
5.抵销工作底表
6.抵销事项清单
附1 政府部门财务报告样式
××年度××部门/单位
财务报告
部门（单位）名称：（公章）
单位负责人：（签名并盖章）
财务负责人：（签名并盖章）
编制人：（签章）
报送日期：
年 月
一、政府部门财务报表 32
（一）政府部门会计报表 32
资产负债表 32
收入费用表 34
当期盈余与预算结余差异表 35
净资产差异表 35
（二）政府部门会计报表附注 35
1.会计报表的编制基础 36
2.遵循相关规定的声明 36
3.会计报表包含的主体范围 36
4.重要会计政策与会计估计 36
5.会计报表重要项目的明细信息及说明 37
6.未在会计报表中列示的重大事项 57
7.需要说明的其他事项 58
二、政府部门财务分析 58
（一）政府部门基本情况 58
（二）政府部门财务状况分析 58
（三）政府部门运行情况分析 58
（四）政府部门财务管理情况 58
一、政府部门财务报表（一）政府部门会计报表
表1
资产负债表编制单位：
年 月 日
单位：元
项目
附注
年初数
年末数
流动资产
货币资金
附表1
财政应返还额度
应收票据
应收利息
应收股利
应收账款
附表2
预付账款
附表3
其他应收款
附表4
短期投资
存货
一年内到期的非流动资产
非流动资产
长期投资
附表5
固定资产原值
减：固定资产累计折旧
固定资产净值
附表6
在建工程
附表7
无形资产原值
减：无形资产累计摊销
无形资产净值
附表8
政府储备资产
附表9
公共基础设施原值
减：公共基础设施累计折旧
公共基础设施净值
附表10
公共基础设施在建工程
附表11
其他资产
受托代理资产
资产合计
表1-续表
资产负债表
编制单位：
年 月 日
单位：元
项目
附注
年初数
年末数
流动负债
短期借款
应缴财政款
应缴税费
应付票据
应付利息
应付账款
附表12
预收账款
附表13
其他应付款
附表14
应付职工薪酬
应付政府补贴款
一年内到期的非流动负债
非流动负债
长期借款
附表15
长期应付款
附表16
受托代理负债
负债合计
净资产
负债及净资产合计
表2
收入费用表编制单位：
年
单位：元
项目
附注
上年数
本年数
一、收入类
财政拨款收入
事业收入
附表17
经营收入
附表18
投资收益
附表5
上级补助收入
附属单位上缴收入*
其他收入
附表19
收入合计
二、费用类
工资福利费用
商品和服务费用
附表20
对个人和家庭的补助
对企事业单位的补贴
折旧费用
摊销费用
财务费用
经营费用
附表21
上缴上级支出
对附属单位补助支出*
其他费用
费用合计
当期盈余
注：编制部门财务报表时，标*项目原则上应抵销完毕，金额为零。
表3
当期盈余与预算结余差异表编制单位：
年
单位：元
项目
金额
当期预算结余（会计账簿的总收入减去总支出）
加：当期预付的商品和服务支出金额
支付应付未付的商品和服务支出金额
当期购买的存货和政府储备资产金额
当期发生的资本性支出
减：当期收到已预付账款的商品和服务金额
当期发生的应付未付商品和服务金额
当期领用存货和发出的政府储备资产金额
当期折旧费用
当期摊销费用
当期盈余
表4
净资产差异表编制单位：
年 月 日
单位：元
项目
金额
净资产账面余额
减：补提累计折旧
补提累计摊销
调整后的净资产
注：本表适用于账外补提累计折旧和累计摊销的单位。
（二）政府部门会计报表附注
1.会计报表的编制基础2.遵循相关规定的声明3.会计报表包含的主体范围4.重要会计政策与会计估计重要会计政策与会计估计应包括以下内容：
（1）会计期间。
（2）记账本位币，外币折算汇率。
（3）会计报表中重要资产、负债、收入和费用项目的含义、确认原则、计量方法等会计政策，以及具体会计方法的解释和说明。
（4）固定资产、公共基础设施的类别、折旧年限及折旧方法。
（5）无形资产的摊销年限及摊销方法。
5.会计报表重要项目的明细信息及说明（1）货币资金明细信息如下：
附表1
货币资金明细表
单位：元
项目
年初数
年末数
库存现金
银行存款
其他货币资金
合计
（2）应收账款明细信息如下：
附表2
应收账款明细表
单位：元
项目
年初数
年末数
应收本部门内部单位*
单位1
单位2
……
应收本部门以外的同级政府单位
单位1
单位2
……
应收本部门以外非同级政府单位
单位1
单位2
……
应收其他单位
合计
注：编制部门财务报表时，标*项目原则上应抵销完毕，金额为零。
（3）预付账款明细信息如下：
附表3
预付账款明细表
单位：元
项目
年初数
年末数
预付本部门内部单位*
单位1
单位2
……
预付本部门以外的同级政府单位
单位1
单位2
……
预付本部门以外的非同级政府单位
单位1
单位2
……
预付其他单位
合计
注：编制部门财务报表时，标*项目原则上应抵销完毕，金额为零。
（4）其他应收款明细信息如下：
附表4
其他应收款明细表
单位：元
项目
年初数
年末数
应收本部门内部单位*
单位1
单位2
……
应收本部门以外的同级政府单位
单位1
单位2
……
应收本部门以外的非同级政府单位
单位1
单位2
……
应收同级财政
应收其他单位
合计
注：1.编制部门财务报表时，标*项目原则上应抵销完毕，金额为零。
2.“应收同级财政”主要包括单位通过“其他应收款”核算的由财政代管的预算单位资金。
（5）长期投资及投资收益明细信息如下：
附表5
长期投资及投资收益明细表
单位：元
项目
长期投资
投资收益
年初数
本年增加
本年减少
年末数
上年数
本年数
股权投资（XX家）
对企业股权投资（XX家）
企业1
企业2
企业3
……
对投资基金股权投资（XX家）
投资基金1
投资基金2
投资基金3
……
债券投资
合计
注：本表中每类投资下分别按照长期投资年末数从大到小排列。
（6）固定资产明细信息如下：
附表6
固定资产明细表
单位：元
项目
年初数
本年增加
本年减少
年末数
原值合计
房屋及构筑物
通用设备
专用设备
文物和陈列品
图书、档案
家具、用具、装具及动植物
累计折旧合计
房屋及构筑物
通用设备
专用设备
文物和陈列品
--
--
--
--
图书、档案
--
--
--
--
家具、用具、装具及动植物
净值合计
房屋及构筑物
通用设备
专用设备
文物和陈列品
图书、档案
家具、用具、装具及动植物
（7）在建工程明细信息如下：
附表7
在建工程明细表
单位：元
项目
年初数
本年增加
本年减少
年末数
项目1
……
合计
（8）无形资产明细信息如下：
附表8
无形资产明细表
单位：元
项目
年初数
本年增加
本年减少
年末数
原值合计
着作权
土地使用权
专利权
非专利技术
其他
累计摊销合计
着作权
土地使用权
专利权
非专利技术
其他
净值合计
着作权
土地使用权
专利权
非专利技术
其他
（9）政府储备资产明细信息如下：
附表9
政府储备资产明细表
单位：元
项目
年初数
本年增加
本年减少
年末数
战略储备物资
综合物资
成品油
火工物资
天然铀
其他
粮、棉、糖、肉、药
棉花
粮食
食糖
肉
医药
自然灾害救助物资
防汛抗旱储备物资
森林（草原）防火储备物资
城市排水防涝设备物资
应急储备物资
石油
其他储备物资
合计
（10）公共基础设施明细信息如下：
附表10-1
公共基础设施明细表（原值）
单位：元
项目
年初数
本年增加
本年减少
年末数
交通运输基础设施
公路
航道
港口
水利基础设施
市政基础设施
市政道路
城市轨道交通
城市排水与污水处理
城市公共供水
城市环卫
城市道路照明
公园绿地
公共文化体育
其他公共基础设施
原值合计
附表10-2
公共基础设施明细表（累计折旧）
单位：元
项目
年初数
本年增加
本年减少
年末数
交通运输基础设施
公路
航道
港口
水利基础设施
市政基础设施
市政道路
城市轨道交通
城市排水与污水处理
城市公共供水
城市环卫
城市道路照明
公园绿地
公共文化体育
其他公共基础设施
累计折旧合计
附表10-3
公共基础设施明细表（净值）
单位：元
项目
年初数
本年增加
本年减少
年末数
交通运输基础设施
公路
航道
港口
水利基础设施
市政基础设施
市政道路
城市轨道交通
城市排水与污水处理
城市公共供水
城市环卫
城市道路照明
公园绿地
公共文化体育
其他公共基础设施
净值合计
（11）公共基础设施在建工程明细信息如下：
附表11
公共基础设施在建工程明细表
单位：元
项目
年初数
本年增加
本年减少
年末数
交通运输基础设施
公路
航道
港口
水利基础设施
市政基础设施
市政道路
城市轨道交通
城市排水与污水处理
城市公共供水
城市环卫
城市道路照明
公园绿地
公共文化体育
其他公共基础设施
合计
（12）应付账款明细信息如下：
附表12
应付账款明细表
单位：元
项目
年初数
年末数
应付本部门内部单位*
单位1
单位2
……
应付本部门以外的同级政府单位
单位1
单位2
……
应付本部门以外的非同级政府单位
单位1
单位2
……
应付其他单位
合计
注：编制部门财务报表时，标*项目原则上应抵销完毕，金额为零。
（13）预收账款明细信息如下：
附表13
预收账款明细表
单位：元
项目
年初数
年末数
预收本部门内部单位*
单位1
单位2
……
预收本部门以外的同级政府单位
单位1
单位2
……
预收本部门以外的非同级政府单位
单位1
单位2
……
预收其他单位
合计
注：编制部门财务报表时，标*项目原则上应抵销完毕，金额为零。
（14）其他应付款明细信息如下：
附表14
其他应付款明细表
单位：元
项目
年初数
年末数
应付本部门内部单位*
单位1
单位2
……
应付本部门以外的同级政府单位
单位1
单位2
……
应付本部门以外的非同级政府单位
单位1
单位2
……
应付同级财政
应付其他单位
合计
注：1.编制部门财务报表时，标*项目原则上应抵销完毕，金额为零。
2.“应付同级财政”主要包括预拨经费、向同级财政部门借入的款项。
（15）长期借款明细信息如下：
附表15-1
长期借款明细表
单位：元
债权人
年初数
年末数
机构1
机构2
机构3
……
合计
注：本表按照债权人列示明细，并按长期借款年末数从大到小排列。
附表15-2
长期借款明细表
单位：元
长期借款到期期限
年初数
年末数
1-3年到期（不含1年）
3-5年到期（不含3年）
5年以上到期（不含5年）
合计
注：本表按照长期借款余额到期期限列示明细。
（16）长期应付款明细信息如下：
附表16
长期应付款明细表
单位：元
项目
年初数
年末数
应付本部门内部单位*
单位1
单位2
……
应付本部门以外的同级政府单位
单位1
单位2
……
应付本部门以外的非同级政府单位
单位1
单位2
……
应付其他单位
合计
注：编制部门财务报表时，标*项目原则上应抵销完毕，金额为零。
（17）事业收入明细信息如下：
附表17
事业收入明细表
单位：元
项目
上年数
本年数
来自财政专户管理资金
来自本部门内部单位*
单位1
单位2
……
来自本部门以外的同级政府单位
单位1
单位2
……
来自本部门以外的非同级政府单位
单位1
单位2
……
来自其他单位
合计
注：编制部门财务报表时，标*项目原则上应抵销完毕，金额为零。
（18）经营收入明细信息如下：
附表18
经营收入明细表
单位：元
项目
上年数
本年数
来自本部门内部单位*
单位1
单位2
……
来自本部门以外的同级政府单位
单位1
单位2
……
来自本部门以外的非同级政府单位
单位1
单位2
……
来自其他单位
合计
注：编制部门财务报表时，标*项目原则上应抵销完毕，金额为零。
（19）其他收入明细信息如下：
附表19
其他收入明细表
单位：元
项目
上年数
本年数
来自本部门内部单位*
单位1
单位2
……
来自本部门以外的同级政府单位
单位1
单位2
……
来自本部门以外的非同级政府单位
单位1
单位2
……
来自非同级财政
**财政
……
来自其他单位
合计
注：1.编制部门财务报表时，标*项目原则上应抵销完毕，金额为零。
2.“来自非同级财政”是指收到其他财政部门的拨款。
（20）商品和服务费用明细信息如下：
附表20
商品和服务费用明细表
单位：元
项目
上年数
本年数
支付给本部门内部单位*
单位1
单位2
……
支付给本部门以外的同级政府单位
单位1
单位2
……
支付给本部门以外的非同级政府单位
单位1
单位2
……
支付给其他单位
合计
注：编制部门财务报表时，标*项目原则上应抵销完毕，金额为零。
（21）经营费用明细信息如下：
附表21
经营费用明细表
单位：元
项目
上年数
本年数
支付给本部门内部单位*
单位1
单位2
……
支付给本部门以外的同级政府单位
单位1
单位2
……
支付给本部门以外的非同级政府单位
单位1
单位2
……
支付给其他单位
合计
注：编制部门财务报表时，标*项目原则上应抵销完毕，金额为零。
6.未在会计报表中列示的重大事项。（1）按投资对象列示股权投资的投资成本。
（2）资产负债表日后重大事项。
（3）或有和承诺事项。
（4）公共基础设施、文物文化资产、保障性住房、自然资源资产等重要资产的种类和实物量信息。
（5）其他未在报表中列示，但对政府部门财务状况有重大影响的事项。
7.需要说明的其他事项。（1）会计政策变更。
（2）会计估计变更。
（3）以前年度差错更正。
二、政府部门财务分析（一）政府部门基本情况
（二）政府部门财务状况分析
（三）政府部门运行情况分析
（四）政府部门财务管理情况
p
< cla>附2-1
p
< cla>会计科目与报表项目对照表（行政单位）
p
< cla>部门会计
报表项目
行政单位
会计科目
调整事项
项目说明
p
< cla>事项
分录
p
< cla>一、资产类
p
< cla>货币资金
库存现金
根据“库存现金”和“银行存款”科目的期末余额减去其中属于受托代理资金的余额填列。
p
< cla>银行存款
p
< cla>财政应返还额度
财政应返还额度
p
< cla>应收票据
——
p
< cla>应收利息
——
p
< cla>应收股利
——
p
< cla>应收账款
应收账款
“应收账款”所属明细科目期末为贷方余额的，应在本表“预收账款”项目填列
p
< cla>预付账款
预付账款
“预付账款”所属明细科目期末为贷方余额的，应在本表“应付账款”项目填列。
p
< cla>其他应收款
其他应收款
“其他应收款”所属明细科目期末为贷方余额的，应在本表“其他应付款”项目填列。
p
< cla>短期投资
——
p
< cla>存货
存货
p
< cla>一年内到期的非流动资产
——
p
< cla>长期投资
——
p
< cla>固定资产原值
固定资产
p
< cla>减：固定资产累计折旧
固定资产累计折旧
p
< cla>固定资产净值
p
< cla>在建工程
在建工程
根据“在建工程”科目中属于非公共基础设施在建工程的期末余额填列。
p
< cla>无形资产原值
无形资产
p
< cla>减：累计摊销
累计摊销
p
< cla>无形资产净值
p
< cla>政府储备资产
政府储备物资
p
< cla>公共基础设施原值
公共基础设施
p
< cla>减：公共基础设施累计折旧
公共基础设施累计折旧
p
< cla>公共基础设施净值
p
< cla>公共基础设施在建工程
公共基础设施在建工程
根据“在建工程”科目中属于公共基础设施在建工程的期末余额填列。
p
< cla>其他资产
待处理财产损溢
p
< cla>受托代理资产
受托代理资产
根据“受托代理资产”科目的期末余额（扣除其中受托储存管理物资的金额）加上“库存现金”、“银行存款”科目中属于受托代理资产的现金余额和银行存款余额的合计数填列。
p
< cla>二、负债类
p
< cla>短期借款
——
p
< cla>应缴财政款
应缴财政款
p
< cla>应缴税费
应缴税费
“应缴税费”科目期末为借方余额的，以“—”号填列。
p
< cla>应付票据
——
p
< cla>应付利息
——
p
< cla>应付账款
应付账款
“应付账款”所属明细科目期末为借方余额的，应在本表“预付账款”项目填列
p
< cla>预收账款
——
p
< cla>其他应付款
其他应付款
“其他应付款”所属明细科目期末为借方余额的，应在本表“其他应收款”项目填列。
p
< cla>应付职工薪酬
应付职工薪酬
“应付职工薪酬” 科目期末为借方余额的，以“—”号填列。
p
< cla>应付政府补贴款
应付政府补贴款
p
< cla>一年内到期的非流动负债
长期应付款（1年内到期）
根据“长期应付款”科目的期末余额分析填列。
p
< cla>长期借款
——
p
< cla>长期应付款
长期应付款（剔除1年内到期部分）
根据“长期应付款”科目的期末余额减去其中将于1年内（含1年）到期的长期应付款余额后的金额填列。
p
< cla>受托代理负债
受托代理负债
扣除其中对应受托储存管理物资后的金额填列。
p
< cla>三、净资产类
p
< cla>净资产
财政拨款结转
p
< cla>财政拨款结余
p
< cla>净资产
其他资金结转结余
p
< cla>资产基金
p
< cla>待偿债净资产
p
< cla>四、收入类
p
< cla>财政拨款收入
财政拨款收入
p
< cla>事业收入
——
p
< cla>经营收入
——
p
< cla>投资收益
——
p
< cla>上级补助收入
——
p
< cla>附属单位上缴收入
——
p
< cla>其他收入
其他收入
p
< cla>五、费用类
p
< cla>工资福利费用
经费支出（工资福利支出）
p
< cla>商品和服务费用
经费支出（商品和服务支出）
年末，将商品和服务支出调整为应当属于本年度确认的商品和服务费用。
1.当年因购买商品和服务发生的应付账款、长期应付款应确认为费用
借：商品和服务费用
贷：净资产
2.当年偿付因购买商品和服务发生的应付账款、长期应付款不属于费用
借：净资产
贷：商品和服务费用
3.当年发生的预付商品服务款项不属于费用
借：净资产
贷：商品和服务费用
4.对于采用预付账款购买商品和服务的事项，按当年取得的商品和服
具体调整操作参见调整事项清单。
p
< cla>商品和服务费用
经费支出（商品和服务支出）
年末，将商品和服务支出调整为应当属于本年度确认的商品和服务费用。
务金额确认当年费用
借：商品和服务费用
贷：净资产
5.当年购买的存货和政府储备物资不属于费用
借：净资产
贷：商品和服务费用
6.当年领用存货和发出的政府储备物资时确认为费用
借：商品和服务费用
贷：净资产
具体调整操作参见调整事项清单。
p
< cla>对个人和家庭的补助
经费支出（对个人和家庭的补助）
p
< cla>对企事业单位的补贴
经费支出（对企事业单位的补贴）
p
< cla>折旧费用
——
根据累计折旧贷方发生额中属于当年应计提的部分确认折旧费用。
借：折旧费用
贷：净资产
该事项为调整事项。
p
< cla>摊销费用
——
根据累计摊销贷方发生额中属于当年应计提的部分确认摊销费用。
借：摊销费用
贷：净资产
该事项为调整事项。
p
< cla>财务费用
经费支出（债务利息支出）
反映未资本化的利息支出。
p
< cla>经营费用
——
p
< cla>上缴上级支出
——
p
< cla>对附属单位补助支出
拨出经费
p
< cla>其他费用
经费支出（相应的支出经济分类）
包括基本建设支出和其他资本性支出中未形成资产的部分。
p
< cla>资本性支出
经费支出（基本建设支出、其他资本性支出、债务利息支出）
将当年发生的资本性支出予以调减。
借：净资产
贷：资本性支出
该事项为调减事项，其中，债务利息支出是指资本化的利息支出。
附2-2
会计科目与报表项目对照表（事业单位）
部门会计
报表项目
事业单位
会计科目
调整事项
项目说明
事项
分录
一、资产类
货币资金
库存现金
银行存款
财政应返还额度
财政应返还额度
应收票据
应收票据
应收利息
——
应收股利
——
应收账款
应收账款
“应收账款”所属明细科目期末为贷方余额的，应在本表“预收账款”项目填列。
预付账款
预付账款
“预付账款”所属明细科目期末为贷方余额的，应在本表“应付账款”项目填列。
其他应收款
其他应收款
“其他应收款”所属明细科目期末为贷方余额的，应在本表“其他应付款”项目填列。
短期投资
短期投资
存货
存货
根据“存货”科目中不属于政府储备资产的期末余额填列。
一年内到期的非流动资产
长期投资（1年内到期）
根据“长期投资”科目的期末余额分析填列。
长期投资
长期投资（剔除1年内到期的部分）
根据“长期投资”期末余额减去其中1年内（含1年）到期的长期投资余额分析填列。
固定资产原值
固定资产
根据“固定资产”科目中不属于公共基础设施的期末余额填列。
减：固定资产累计折旧
累计折旧
根据“累计折旧”科目中不属于公共基础设施折旧的期末余额填列。
固定资产净值
在建工程
在建工程
根据“在建工程”科目中不属于公共基础设施在建工程的期末余额填列。
无形资产原值
无形资产
减：累计摊销
累计摊销
无形资产净值
政府储备资产
——
根据“存货”科目中属于政府储备资产的期末余额填列。
——
公共基础设施原值
——
根据“固定资产”科目中属于公共基础设施的期末余额填列。
减：公共基础设施累计折旧
——
根据“累计折旧”科目中属于公共基础设施折旧的期末余额填列。
公共基础设施净值
公共基础设施在建工程
——
根据“在建工程”科目中属于公共基础设施在建工程的期末余额填列。
其他资产
待处置资产损溢
受托代理资产
——
二、负债类
短期借款
短期借款
应缴财政款
应缴国库款
应缴财政专户款
应缴税费
应缴税费
“应缴税费”科目期末为借方余额的，以“—”号填列。
应付票据
应付票据
应付利息
——
应付账款
应付账款
“应付账款”所属明细科目期末为借方余额的，应在本表“预付账款”项目填列。
预收账款
预收账款
“预收账款”所属明细科目期末为借方余额的，应在本表“应收账款”项目填列。
其他应付款
其他应付款
“其他应付款”所属明细科目期末为借方余额的，应在本表“其他应收款”项目填列。
应付职工薪酬
应付职工薪酬
“应付职工薪酬” 科目期末为借方余额的，以“—”号填列。
应付政府补贴款
——
一年内到期的非流动负债
长期借款、长期应付款（1年内到期）
根据“长期借款”、“长期应付款”科目的期末余额分析填列。
长期借款
长期借款（剔除1年内到期部分）
根据“长期借款”科目的期末余额减去其中将于1年内（含1年）到期的长期借款余额后的金额填列。
长期应付款
长期应付款（剔除1年内到期部分）
根据“长期应付款”科目的期末余额减去其中将于1年内（含1年）到期的长期应付款余额后的金额填列。
受托代理负债
——
三、净资产类
净资产
事业基金
非流动资产基金
专用基金
财政补助结转
财政补助结余
非财政补助结转
非财政补助结余分配
事业结余
经营结余
“经营结余”期末为借方余额的，以“—”号填列。
四、收入类
财政拨款收入
财政补助收入
事业收入
事业收入
经营收入
经营收入
投资收益
其他收入（其中投资收益部分）
上级补助收入
上级补助收入
附属单位上缴收入
附属单位上缴收入
其他收入
其他收入（剔除投资收益部分）
五、费用类
工资福利费用
事业支出（工资福利支出）
商品和服务费用
事业支出（商品和服务支出）
对个人和家庭的补助
事业支出（对个人和家庭的补助）
对企事业单位的补贴
——
折旧费用
——
根据累计折旧贷方发生额中属于当年应计提的部分确认折旧费用。
借：折旧费用
贷：净资产
该事项为调整事项。
摊销费用
——
根据累计摊销贷方发生额中属于当年应计提的部分确认摊销费用。
借：摊销费用
贷：净资产
该事项为调整事项。
财务费用
事业支出、其他支出（债务利息支出）
反映未资本化的利息支出。
经营费用
经营支出
上缴上级支出
上缴上级支出
对附属单位
补助支出
对附属单位
补助支出
其他费用
其他支出（剔除债务利息支出）
包括基本建设支出和其他资本性支出中未形成资产的部分。
资本性支出
事业支出、其他支出（基本建设支出、其他资本性支出、债务利息支出）
将当年发生的资本性支出予以调减。
借：净资产
贷：资本性支出
该事项为调减事项，其中，债务利息支出是指资本化的利息支出。
(还有其他对照表，请查询电子版)
附3
调整工作底表
单位：元
部门会计
报表项目
调整后金额
会计科目
原有金额
调整金额
备注
借方
贷方
一、资产类
货币资金
财政应返还额度
应收票据
应收利息
应收股利
应收账款
预付账款
其他应收款
短期投资
存货
一年内到期的非流动资产
长期投资
固定资产原值
减：固定资产累计折旧
固定资产净值
在建工程
无形资产原值
减：累计摊销
无形资产净值
政府储备资产
公共基础设施原值
减：公共基础设施累计折旧
公共基础设施净值
公共基础设施在建工程
其他资产
受托代理资产
二、负债类
短期借款
应缴财政款
应缴税费
应付票据
应付利息
应付账款
预收账款
其他应付款
应付职工薪酬
应付政府补贴款
一年内到期的非流动负债
长期借款
长期应付款
受托代理负债
三、净资产类
净资产
调整事项1-12
四、收入类
财政拨款收入
事业收入
经营收入
投资收益
上级补助收入
附属单位上缴收入
其他收入
五、费用类
工资福利费用
商品和服务费用
调整事项1-6
对个人和家庭的补助
对企事业单位的补贴
折旧费用
调整事项8-9
摊销费用
调整事项10-11
财务费用
经营费用
上缴上级支出
对附属单位补助支出
其他费用
资本性支出
调整事项7
注：各单位在填列本工作底表时，参照本单位执行会计制度会计科目对照表填列“会计科目”栏。
附4
调整事项清单
序号
调整事项
调整分录
备注
1
按照权责发生制原则，当年发生的预付商品和服务款项不属于当年费用，因此，应根据“预付账款”科目本年借方发生额中属于预付商品和服务支出部分，调减当年费用。
借：净资产
贷：商品和服务费用
仅适用行政单位。
2
按照权责发生制原则，对于采用预付账款购买商品和服务的事项，应按当年取得的商品和服务金额确认当年费用。因此，应根据“预付账款”科目当年贷方发生额中属于冲销预付商品和服务支出部分，确认当期费用。
借：商品和服务费用
贷：净资产
仅适用行政单位。
3
按照权责发生制原则，当年因取得存货和政府储备物资发生的支出不属于费用，应予以调减，因此，应根据“存货”（彩票机构为“库存彩票”）和“政府储备物资”科目本年借方发生额中属于当年购入的部分，调减当期费用，并调整净资产。
借：净资产
贷：商品和服务费用
适用行政单位、医院和彩票机构。执行医院会计制度的单位根据“待冲基金”科目贷方发生额中因购置存货而形成的部分填列。
4
按照权责发生制原则，应按当年领用存货和发出政府储备物资部分确认费用，因此，应根据“存货”（彩票机构为“库存彩票”）和“政府储备物资”科目本年贷方发生额中属于当年领用的部分，确认当期费用，并调整净资产。
借：商品和服务费用
贷：净资产
适用行政单位、医院和彩票机构。执行医院会计制度的单位根据“待冲基金”科目借方发生额中因领用存货而形成的部分填列。
5
按照权责发生制原则，应将当年因购买商品和服务发生的应付款项确认为当年费用，应根据“应付账款”和“长期应付款”本年贷方发生额中属于为购买商品和服务发生的部分确认当年费用，并调整净资产。
借：商品和服务费用
贷：净资产
仅适用行政单位。
6
按照权责发生制原则，当年偿付因购买商品和服务发生的应付款项不属于费用，应予以调减，因此，应根据“应付账款”和“长期应付款”本年借方发生额中属于偿付因购买商品和服务发生的部分，调减当年费用，并调整净资产。
借：净资产
贷：商品和服务费用
仅适用行政单位。
7
按照权责发生制原则，当年发生的资本性支出（包括基本建设支出、其他资本性支出、资本化的债务利息支出）不属于费用，应予以调减，并相应调整净资产。
借：净资产
贷：资本性支出
适用于除执行地质勘查单位会计制度、民间非盈利组织会计制度、企业会计制度以外的单位。
8
除地质勘查单位、民间非营利组织、企业化管理的事业单位外，根据“累计折旧”科目贷方发生额中属于固定资产、公共基础设施当年应计提折旧的部分确认当期折旧费用。
借：折旧费用
贷：净资产
执行医院会计制度的单位根据“待冲基金”科目借方发生额中对应固定资产折旧的部分填列。
9
未设置“累计折旧”科目的，应根据权责发生原则补提固定资产和公共基础设施“累计折旧”，当年部分计入“折旧费用”，以前年度部分调整净资产。
借：折旧费用
净资产
贷：累计折旧
适用中小学、基层医疗卫生机构、测绘事业单位。
10
除地质勘查单位、民间非营利组织、企业化管理的事业单位外，根据“累计摊销”科目贷方发生额中属于无形资产当年应计提摊销的部分确认当期摊销费用。
借：摊销费用
贷：净资产
执行医院会计制度的单位根据“待冲基金”科目借方发生额中对应无形资产摊销的部分填列。
11
未设置“累计摊销”科目的，应根据权责发生原则补提无形资产“累计摊销”，当年部分计入“摊销费用”，以前年度部分调整“净资产”。
借：摊销费用
净资产
贷：累计摊销
适用中小学、基层医疗卫生机构、测绘事业单位。
12
根据当期盈余与预算结余差异额调整净资产。
借或贷：当期盈余与预算结余的差异额
贷或借：净资产
当期盈余与预算结余的差异额为正时调增净资产，为负时调减净资产。
注：应收利息、应收股利、应付利息项目直接按照会计账簿记录填列，未核算的无需调整。
附5
抵销工作底表
单位：元
序号
抵销事项
抵销分录
所属单位
A1
所属单位
A2
……
合计
1
部门内部单位之间发生的债权债务事项，应予以抵销。
借：应付账款、预收款项、其他应付款、长期应付款
贷：应收账款、预付款项、其他应收款
2
部门内部单位之间发生的上级补助收入与对附属单位补助支出，应予以抵销。
借：上级补助收入
贷：对附属单位补助支出
3
部门内部单位之间发生的上缴上级支出与附属单位上缴收入，应予以抵销。
借：附属单位上缴收入
贷：上缴上级支出
4
支付给部门内部单位的商品和服务费用、经营费用和来自部门内部单位的事业收入、经营收入、其他收入，应予以抵销。
借：事业收入、经营收入、其他收入
贷：商品和服务费用、经营费用
附6
抵销事项清单
序号
抵销事项
抵销分录
1
部门内部单位之间发生的债权债务事项，应予以抵销。
借：应付账款、预收账款、其他应付款、长期应付款
贷：应收账款、预付账款、其他应收款
2
部门内部单位之间发生的上级补助收入与对附属单位补助支出，应予以抵销。
借：上级补助收入
贷：对附属单位补助支出
3
部门内部单位之间发生的上缴上级支出与附属单位上缴收入，应予以抵销。
借：附属单位上缴收入
贷：上缴上级支出
4
支付给部门内部单位的商品和服务费用、经营费用和来自部门内部单位的事业收入、经营收入、其他收入，应予以抵销。对涉及增值税的应税业务，按扣除增值税后的净额抵销。
借：事业收入、经营收入、其他收入
贷：商品和服务费用、经营费用
注：上述清单中未涵盖的抵销事项，可根据实际情况自行增设抵销分录。
版权声明：
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